Склад, структура та динаміка дебіторської заборгованості підприємства

Розрахунки з дебіторами	на початок року		на кінець року		зміна за рік
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
1. Довгострокова дебіторська заборгованість	3,8	0,57	100,7	12,07	+96,9	+11,50
2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги, в тому числі: - чиста реалізаційна вартість - резерв сумнівних боргів	493,5 444,5 49,0	74,08 66,72 7,36	449,3 393,2 56,1	53,87 47,14 6,73	-44,2 -51,3 +7,1	-20,21 -19,58 -0,63
3. За розрахунками з бюджетом	10,0	1,50	209,6	25,13	+199,6	+23,63
4. За виданими авансами	139,4	20,92	38,2	4,60	-101,2	-16,32
5. З внутрішніх розрахунків	5,2	0,78	20,4	2,44	+15,2	+1,66
6. Інша поточна дебіторська заборгованість	14,3	2,15	15,9	1,89	+1,6	-0,26
Всього	666,2	100,0	834,1	100,0	+1679	-

• частка резерву сумнівних боргів у загальній сумі дебіторської заборгованості;

• питома вага вексельних розрахунків у загальній сумі дебіторської заборгованості;

• питома вага безнадійної заборгованості у загальній величині простроченої;

• оборотність дебіторської заборгованості.

Тривалість перебування коштів у дебіторській заборгованості може бути визначена так:

,

де – середні залишки дебіторської заборгованості, грн.;

– тривалість аналізованого періоду, в днях;

– загальна сума дебетового обороту за рахунками дебіторів, грн.

Зростання дебіторської заборгованості може бути внаслідок нераціональної кредитної політики, збільшення обсягу продажу, неплатоспроможності покупців тощо. Щоб прискорити її погашення, необхідно проводити поглиблений аналіз платоспроможності клієнтів, своєчасно оформляти розрахункові документи, застосо­вувати передоплату, вексельні розрахунки та інші прогресивні форми.

Синтетичним показником якості дебіторської заборгованості є її оборотність. Порівняння фактичної та очікуваної оборотності є базовою інформацією для детальніших аналітичних досліджень резервів прискорення платежів.

Оборотність дебіторської заборгованості може бути розрахована за числом оборотів і швидкістю обороту в днях

; ,

де – обсяг відвантаженої продукції, виконаних робіт і послуг за

умов післяплати, грн.

Для ефективного управління станом дебіторської заборгованості треба:

• контролювати стан розрахунків з клієнтами за відтермінованою (простроченою) заборгованістю;

• розширювати кількість клієнтів з метою зменшення ризику неплатежів;

• контролювати співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованостей.

В умовах інфляції будь-яке відтермінування платежів призводить до фінансових втрат одним із клієнтів. Для зменшення ризику втрат можна надавати скидку покупцям при достроковій оплаті. Можливість такої скидки може бути визначена з розрахунку:

а) визначити падіння купівельної спроможності грошей за допомогою коефіцієнта , оберненого до величини індексу цін :

;

б) якщо договірна сума платежів становить , а динаміка цін характеризується індексом цін , то реальна сума платежів у момент оплати становитиме

;

в) різниця договірної та реальної суми платежів на цей момент свідчить про величину можливої скидки при достроковій оплаті.

Наявність і зміна обсягу та частки грошових коштів і їх еквівалентів є вираженням платоспроможності підприємства. Грошові кошти наймобільніша частина оборотних засобів. Відомо, що добрий фінансовий стан підприємства характеризується постійною наявністю грошових коштів на розрахунковому рахунку. Оптимальна для підприємства сума грошових коштів визначається впливом різних факторів, які часто зумовлюють взаємопротилежні тенденції. Відсутність певних грошових запасів, потрібних для своєчасної сплати поточних платежів, оплати праці, розвитку виробництва, може створювати умови банкрутства. На грошові засоби неоднозначно впливає інфляція. З одного боку, вона збільшує небезпеку знецінення вільних грошових коштів, з іншого – призводить до використання все більшої їх маси. Загострюється проблема здійснення контролю над рухом цих коштів. Отже, оптимальна сума грошових коштів визначається діловою активністю підприємства та обґрунтованістю їх щоденної потреби. Досвід засвідчує, що кількість грошових коштів підприємства на розрахунковому рахунку повинна дорівнювати 3-4-денному обороту. Забезпеченість грошовими коштами залежить від стану управління грошовими потоками. Короткострокові фінансові інвестиції, які є еквівалентами грошових коштів, аналізують за загальною методикою аналізу інвестиційної діяльності підприємств.