1. Облік операцій на поточних рахунках у банках

Види банківських рахунків

- поточні рахунки;

- депозитні рахунки;

Обліковуються на 31 рахунку «рахунки в банках». Цей рахунок призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунку в банку, які можуть бути використані для поточних операцій. Це рахунок активний. Субрахунки:

- 311 «рахунки в банках в національній валюті»;

- 312 «рахунки в банка в національній валюті»;

- 313 «інші рахунки в банках в нац.. валюті»;

- 314 «інші рахунки в банках в ін.. валюті»

Види платіжних документів:

1. Меморіальний ордер (для списання коштів з рахунку платника)

2. Платіжне доручення (від платника банку для переводу зазначеної суми отримувачу)

3. Платіжна вимога доручення

4. Платіжна вимога

5. Розрахунковий чек

6. Акредетив

Призначення банківської виписки:

Реквізити:

- номер поточного рахунку

- дату попередньої виписки і дати руху рахунків

- суми операцій

- номери документів

- рахунки-кореспондентів

- залишок коштів на рахунку

Виписку бухгалтер отримує в банку. Аналітичний облік ведеться за рахунками:

- за субрахунками

- за видами рахунків

Регістри аналітичного обліку:

- журнал 1

- відомість 1.2

(при журнальній формі обліку)

Відомість 1м (розділ 2)

(при спрощеній формі обліку)

Журнал к1

(при книжково-журнальній формі обліку)

Проводки:

Кошти у дорозі – 311/333

Повернено раніше сплачений аванс – 311/371

Оплачено дивіденди, проценти – 311/373

Відшкодовано кошти особою винною у нестачі – 311/375

Отримано плату за оренду – 311/77

Отримано кредит – 311/50 (60)

Передоплату – 311/681

2. Облік доходів від реалізації продукції, робіт, послуг

Облік доходів від реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг) ведуть на рахунку 70 “Доходи від реалізації”. Цей рахунок призначено для узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг, доходів від страхової діяльності, а також про суми знижок, наданих покупцям, та про інші вирахування з доходу.

Він має такі субрахунки:

- 701 “Дохід від реалізації готової продукції”;

- 702 “Дохід від реалізації товарів”;

- 703 “Дохід від реалізації робіт, послуг”;

- 704 “Вирахування з доходу”;

- 705 “Перестрахування”.

За кредитом субрахунків 701 – 703 відображають збільшення (одержання) доходу від реалізації, за дебетом – суми непрямих податків (акцизного збору, ПДВ) та списання доходів у порядку закриття на рахунок 79 “Фінансові результати”.

Субрахунок 704 – дебетовий. За його дебетом показують вартість повернених покупцем товарів, знижки, та інші суми, що підлягають вираховуванню з доходу. А за кредитом — списання дебетових оборотів на рахунок 79.

Первинними документами, котрі підтверджують отримання доходів від реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг) виступають накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг). Саме на їх підставі в бухобліку відображають доход від реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг).

Збільшення доходів від реалізації показують проведенням Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» Кт 701, 702, 703 (залежно від того, реалізують готову продукцію, товари, роботи чи послуги). При цьому розмір доходу від реалізації підлягає зменшенню на суму нарахованого ПДВ: Дт 701, 702, 703 Кт 641 «Розрахунки за податками».