1. Облік фінансових інвестицій.

Фінансові інвестиції-це активи,які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку,зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора. Відповідно до П(С)БО 2 «Баланс» фінансові інвестиції поділяються на :довгострокові і поточні.

Довгострокові фінансові інвестиції-це такі,що обліковуються за методом участі у капіталі ,тобто фінансові інвестиції олодійовані,дочірні,спільні підприємства з утворенням юридичної особи.

Поточні фінансові інвестиції-це еквіваленти грошових коштів та інші поточні фінансові інвестиції.

Відповідно до П(С)Бо 12 «Фінансові інвестиції» існують такі види інвестицій:

-інвестиції олодійовані підприємством;

-інвестиції дочірні підприємством;

-спільні діяльність;

-інвестиції,що придбані з метою перепродажу.

Функції інвестиції первісно оцінюються та відображаються за собівартістю:

1.Інвестиції придбані за грошові кошти-то собівартість-це ціна придбання,комісійні винагороди,мито,податкові збори,обов’язкові платежі,інші витрати.

2.Функції інвестиції і придбані шляхом обміну на цінні папери ,то собівартість функції –це справедлива вартість переданих цінних паперів.

3.Фінансові інвестиції придбані шляхом обміну на інші активи-то їхня собівартість-це справедлива вартість отриманих активів.

Кореспонденція рахунків:

1.Придбана частина у статутному капіталі підпр.шляхом передачі довгострокового векселя-Дт 143;Кт 162;

2.Придбано поточні фінансові інвестиції за рахунок коштів в банку-Дт352;Кт31;

Інформація за рахунком 14 та 35 розкривається у фінансовій звітності:

14-форма звітності баланс -примітки до річної форми звітності

2.Облік руху товарів в оптовій торгівлі.

Облік товарів на оптових складах і базах торгових і постачальницько-збутових підприємств здійснюється на субрахунках 281 «Товари на складі»

За цінами придбання у виробників продукції (купівельними) або цінами реалізації (продажними). Найпоширеніший перший спосіб оцінки товарів,що надійшли.

Кореспонденція рахунків: 1.Оприбуткування товарів,що фактично надійшли ---Дт-281;Кт-631

2.відображення витрат на доставку на суму без ПДВ ---Дт-281;Кт-361

3.Зменшення дебіторської заборгованості покупців---Дт 311;Кт-361;

Задача

152 631 250000

641 631 50000

152 631 3100

641 631 620

631 311 303720 (=300000+3720)

104 152 253100

Білет 11

1. Облік надходження виробничих запасів.

Запаси надходять на підприємство в результаті їх придбання у постачальників відповідно до укладених договорів із ними, внеску засновників підприємства до статутного капіталу, обміну на неподібні активи, безоплатної передачі, оприбуткування раніше не врахованих запасів на балансі.

Запаси, що надходять від постачальників, супроводжуються такими документами: накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей, податкова накладна, рахунок-фактура тощо.

Матеріально відповідальна особа (завідувач складу, комірник), приймаючи запаси на складі, здійснює перевірку відповідності даних документів постачальника фактичній наявності цінностей. У разі повної відповідності здійснюється оприбуткування запасів на складі, тобто прийняття їх для зберігання. Це підтверджується складанням прибуткового ордера (форма № М-4).

У разі невідповідності фактичної наявності цінностей даним документів постачальника при прийманні вантажу від залізниці (або пристані) складається комерційний акт, а при оприбуткуванні на складі — акт приймання (форма № М-7). Ці документи є підставою для пред’явлення претензії постачальнику або транспортній організації.

Оприбуткування запасів, що надійшли від постачальників без супроводжувальних документів, здійснюється на підставі акта. Такі поставки називаються невідфактурованими.

Надходження запасів від власного виробництва оформляється накладною, яка виписується в двох примірниках. Один використовується як прибутковий документ складу, другий — як розходний документ цеху, що здав невикористані матеріали, відходи виробництва, напівфабрикати, готову продукцію.

На підставі документів про оприбуткування здійснюються записи в картках складського обліку (форма М-12), які є регістром аналітичного обліку запасів на складі. Ці картки виписуються в бухгалтерії підприємства і передаються на склад. Записи по кожній операції руху (надходження і вибуття зі складу) здійснюються комірником або завідувачем складу.

Після оприбуткування запасів на складі документи постачальників разом з прибутковими ордерами передаються до бухгалтерії для записів у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Для обліку виробничих запасів передбачено одноіменний рахунок 20. Цей рахунок призначений для узагальнення інформації про наявність і рух запасів сировини і матеріалів (в тому числі сировини і матеріалів, які знаходяться в дорозі і в переробці)

Рахунок 20 «Виробничі запаси»Дебет• надходження запасів • дооцінка запасів Кредит • витрачання на виробництво • відпуск на сторону.

Для обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів передбачено одноіменний рахунок 22. Рахунок 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух малоцінних та швидкозношуваних предметів, що належать підприємству До малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП) належать предмети терміном служби менше одного року незалежно від їх вартості; предмети які за своєю вартістю не належать до основних засобів незалежно від термінів служби.