2.10. Бюджет доходов и расходов на 31 декабря 2009 г.

Статья	Номер бюджета	Тыс. руб.
Выручка	1	21000
Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг	6	14880
Валовая прибыль		6120
Коммерческие и управленческие расходы	7	4600
Операционная прибыль		1520
Проценты к уплате	8	140
Прибыль до уплаты налога		1380
Налог на прибыль		662
Чистая прибыль		718

Бюджет доходов и расходов, или, как его еще называют, бюджет прибылей и убытков, план финансовых результатов – бюджет, показывающий соотношение всех доходов от реализации (по отгруженной потребителям продукции или оказанным им услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие или фирма.

Бюджет доходов и расходов соответствует отчету о прибылях и убытках (форма № 2 указанной отчетности) и определяет экономическую эффективность (прибыльность) деятельности организации. При этом необходимо учитывать, что на формирование статей бюджета доходов и расходов существенно влияют положения учетной политики организации.

Назначение бюджета доходов и расходов (плана финансовых результатов):

• показать соотношение всех доходов (выручки) от реализации (по фактически отгруженной потребителям продукции) со всеми видами расходов, связанными с получением доходов;

• дать прогноз стоимости отгруженной продукции в соответствии с прогнозом продаж независимо от условий ее оплаты;

• спрогнозировать структуру себестоимости выпускаемой продукции с выделением переменных, постоянных затрат;

• показать величину валовой, балансовой и чистой прибыли.

Поскольку бюджет доходов и расходов отражает выручку, структуру себестоимости продукции конкретного вида бизнеса, по нему можно судить о рентабельности производства (норме прибыли). С его помощью можно рассчитать точку безубыточности, определить лимиты основных видов затрат.

2.11. Прогнозный баланс

Заключительным шагом является составление прогнозного баланса, статьи которого должны быть агрегированы с целью лучшей обозримости и выделения наиболее значимых позиций для проведения сравнительного анализа.

Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу:

Прогнозный баланс на 31 декабря 2009 г. (в тыс. руб.)

Активы
Оборотные активы:
денежные средства (наличность)	4684,52
счета к получению (дебиторы)	2355
запасы сырья и материалов	160
запасы готовых продуктов	670,4
Итого оборотные активы		7869,92
Недвижимость, завод и оборудование
земля	5000
здание и оборудование	72000
накопленная амортизация	30800
Недвижимость, завод и оборудование, чистая		46200
Итого активы		54069,92
Обязательства и собственность акционеров
Краткосрочные обязательства:
счета к оплате (кредиторы)		910,07
Собственность акционеров:
простые акции, не паритет	23391,85
нераспределенные прибыли	29768
Итого собственность акционеров		53159,85
Итого обязательства и собственность акционеров		54069,92