Глава 2. Составление бюджетов предприятия на примере

ООО «Уют»

2.1. Исходные данные

Предприятие ООО «Уют» производит кухонную мебель. Отдел маркетинга представил прогнозные данные о том, что в следующем году компании удастся продать 10000 кухонных столов и 20000 кухонных тумб. Таким образом, для составления бюджета имеется следующая информация:

Прогнозируемый объем продаж

Кухонные столы – 10000 ед.

Кухонные тумбы – 20000 ед.

Планируемая цена единицы продукции:

Стол – 1000 руб.

Тумба – 550 руб.

Для изготовления каждого стола и тумбы требуется произвести следующие затраты:

Прямые расходы на материалы:

Стальные трубы, 60 руб/м.

Прямые расходы на труд:

Рабочие по обработке дерева - 60 руб/ч,

Рабочие по обработке стальных труб – 50 руб/ч,

Сборщики - 50 руб/ч.

Накладные общехозяйственные расходы распределяются пропорционально отработанным производственными рабочими часам.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на одно изделие составляют:

Таблица 1

	Кухонный стол	Кухонная тумба
Дерево, кв.м.	1,8	3,2
Стальные трубы, м	3,5	-
Труд рабочих по обработке дерева, ч	1	2
Труд рабочих по обработке стальных труб, ч	1	-
Труд рабочих по сборке, ч	1	1

Баланс на 31 декабря 2008 г. (в тыс. руб.)

Активы
Оборотные активы:
денежные средства (наличность)	3100
счета к получению (дебиторы)	1000
запасы сырья и материалов	150
запасы готовых продуктов	650
Итого оборотные активы		4900
Недвижимость, завод и оборудование
земля	5000
здание и оборудование	70000
накопленная амортизация	30000
Недвижимость, завод и оборудование, чистая		45000
Итого активы		49900
Обязательства и собственность акционеров
Краткосрочные обязательства:
счета к оплате (кредиторы)		450
Собственность акционеров:
простые акции, не паритет	20000
нераспределенные прибыли	29450
Итого собственность акционеров		49450
Итого обязательства и собственность акционеров		49900

Бюджет продаж формируется как «сверху вниз» на базе стратегического планирования (например, исходя из емкости рынка, доли на рынке), так и «снизу вверх», принимая во внимание отдельных клиентов или продукцию. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга.

Объем продаж и его товарная структура предопределяют общий характер деятельности организации. Бюджет продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от них определяются не столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном рынке. Здесь учитывается влияние следующих факторов:

• деятельность конкурентов;

• общее положение на национальном и мировом рынках;

• стабильность поставщиков и покупателей;

• результативность рекламы;

• циклические, сезонные и другие случайные колебания;

• политика ценообразования;

• рентабельность продукта.