1.2. Виды финансовых смет

Общая (главная) финансовая смета (бюджет) предприятия составляется на основе показателей следующих финансовых смет.

Смета реализации продукции — это первоначальный этап финансового планирования. Объем планируемой реализации продукции рассчитывается по формуле

О_р = ,⁽¹⁾

где Ор — объем предлагаемой к реализации продукции;

К — количество единиц продукции, планируемых к реализации;

Ц — цена единицы продукции.

План производства продукции составляется для определения объема продукции, намечаемой к производству для обеспечения планируемого объема реализации. Объем производства продукции рассчитывается по формуле.

О_пр = К + М_к - М_н⁽²⁾ ,

где О_пр — количество единиц продукции, планируемых в производстве;

К — количество единиц продукции, планируемых к реализации;

М_к — желательный запас готовой продукции на складе на конец

планируемого периода;

М_н — ожидаемый запас готовой продукции на складе на начало планируемого периода.

Смета прямых затрат на оплату сырья и материалов позволяет определить величину средств, необходимых для закупки сырья и материалов. Расчет ведется на основе следующей формулы:

С_зм = (О_прП + З_к - З_н)*Ц,⁽³⁾

где С_зм — стоимость сырья и материалов;

О_пр — количество единиц продукции, планируемых в производстве;

П — потребность в сырье и материалах на единицу продукции;

З_к — желательный запас сырья и материалов на конец периода;

З_н — запас сырья и материалов на начало периода;

Ц — цена единицы сырья, материала.

Смета прямых затрат на оплату труда составляется для определения фонда заработной платы на основе следующей формулы:

С_зт = *Ч_е *Р,⁽⁴⁾

где С_зт — сумма прямых затрат на оплату труда;

О_пр — количество единиц продукции, планируемых в производстве;

Ч_е — число часов работы, необходимых для изготовления одной

единицы изделия;

Р — стоимость прямых затрат труда за час.

Смета переменных накладных расходов представляет собой перечень накладных расходов. Расчет суммы этих затрат ведется по формуле:

Рн = Ч₀ + Р_пер + Р_пост – А - Н⁽⁵⁾,

где Р_н — накладные расходы;

Ч₀ — общие прямые затраты труда в часах;

Р_пер — переменные накладные расходы;

Р_пост ^— постоянные накладные расходы;

А — амортизационные отчисления;

Н — налог на имущество.

Смета административных и коммерческих расходов включает по- казатели расходов, связанных с управлением предприятием и реализацией продукции. Прежде всего проводится расчет прогнозных переменных административных и коммерческих расходов. Для этого объем предполагаемой реализации продукции умножается на сумму переменных административных и коммерческих расходов на единицу продукции, которые включают такие затраты, как расходы по отгрузке, поставкам продукции, комиссионные агентов по сбыту и др. Прогнозные административные и коммерческие расходы рассчитываются по формуле

Р_а.К ⁼ Р_пер ⁺ Р_р⁺Р_с^{+ Р3 +} Р_а ^{+ Н(6),}

^где Р_а.К — прогнозные административные и коммерческие расходы;

Р_пер — прогнозные переменные административные и коммерческие расходы;

Р_р — расходы на рекламу;

Р_с — расходы на страхование;

Р₃ — расходы на зарплату работникам;

Р_а — расходы на аренду;

Н — уплата налогов.

Смета себестоимости реализованной продукции. Расчет себестоимости продукции ведется по формуле:

СС_рп = З_вх + С_зм - З_вых + С_зт + Р_пер + СС_вх - СС_вых⁽⁷⁾ ,

где СС_рп — себестоимость реализованной продукции;

З_вх ^— стоимость входных запасов сырья, материалов незавершенного производства;

С_зм — стоимость сырья и материалов;

З_вых ^— стоимость выходных запасов сырья, материалов незавершенного производства;

С_зт — прямые затраты на оплату труда;

Р_пер ^— переменные накладные расходы;

СС_вх — себестоимость входных запасов готовой продукции;

СС_вых — себестоимость выходных запасов готовой продукции.

Отчет о прибылях и убытках ведется для определения прибыли (убытка). Финансовый результат рассчитывается по формуле:

П_ч = О_р – Рпер – Рпост – Рпроц - Н_пр⁽⁸⁾,

где П_ч — чистая прибыль;

О_р — объем предполагаемой реализации продукции;

Рпер ^— переменные расходы (переменная стоимость реализации +

+ переменные административные и коммерческие расходы);

Рпост - постоянные расходы (постоянные общезаводские накладные

расходы + административные и коммерческие расходы);

Pnpoц ^— расходы на выплату процентов по кредиту;

Н_пр — налог на прибыль.

Кассовый план составляется для прогнозирования денежных потоков и имеет следующую структуру.

1. Раздел денежных поступлений, в который включены:

• кассовый остаток на начало периода;

• денежные поступления от реализации продукции;

• прочие денежные поступления.

2. Раздел выплат — все денежные платежи в прогнозном периоде.

3. Раздел излишка или дефицита денежных средств — разница между денежными поступлениями и платежами.

4. Финансовый раздел, в котором учитываются получение кредитов и выплаты по долговым обязательствам в прогнозном периоде.

Прогнозный балансовый отчет отражает остатки по укрупненным балансовым статьям, которые рассчитываются по следующему алгоритму:

статьи актива В_е = В_б + Т_д - Т_к⁽⁹⁾;

статьи пассивов В_е = В_б + Т_к - Т_д⁽¹⁰⁾,

где В_е — конечное сальдо (расчетная величина);

В_б — начальное сальдо (из отчетности);

Т_д — оборот по дебету (прогнозная оценка);

Т_к — оборот по кредиту (прогнозная оценка).