4.8 Переходные положения

Что нужно учитывать составителям отчетности по МСФО: Изменения справедливой стоимости активов, классифицированных в категорию «имеющиеся в наличии для продажи», должны признаваться в капитале. Если ссуда или другой финансовый актив, отражаемый по амортизированной стоимости, тестируется на предмет обесценения на индивидуальной основе и не имеет признаков обесценения, его необходимо включить в портфель однородных ссуд и оценить резерв под обесценение на портфельной основе. В дополнение, существует новое руководство относительно состава объективных признаков обесценения. Убытки от обесценения по долевым инструментам, классифицируемым как «имеющиеся в наличии для продажи», нельзя сторнировать (восстанавливать). Убытки от обесценения по долговым инструментам, классифицируемым как «имеющиеся в наличии для продажи», можно сторнировать через ОПУ бесценения по долевому инструменту, классифицируемому как имеющийся в наличии для прожали нельзя сторнировать. . минимизироват, если их справедливая стоимость увеличилась, и увеличение можно объективно отнести к событию, произошедшему после признания убытка. Эффективные процентные ставки рассчитываются на основе предполагаемых денежных потоков.

Полезные замечания - для применяющих стандарт впервые: Методика учета обесценения, скорее всего, будет отличаться от той, которая ранее использовалась компанией в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. В частности, МСФО не разрешают создавать общие резервы, и обесценение долговых инструментов должно рассчитываться с использованием модели дисконтированных денежных потоков. Расчет обесценения ссуд на дату перехода к МСФО соответствует оценкам, сделанным на ту же дату в рамках ранее применявшихся принципов бухгалтерского учета. Многие финансовые инструменты необходимо оценивать по справедливой стоимости без учета корректировок на резервы в отношении «коэффициента блокирования» или «фактора ликвидности» в том случае, если они котируются на открытом рынке. Необходимо рассчитать амортизируемую стоимость на дату перехода с использованием метода эффективной ставки процента, как это предусмотрено МСФО (IAS) 39.

Вопросы для самоконтроля

1. Последующая оценка финансовых активов и обязательств зависит от:

1. размера компании;

2. типа компании;

3. классификации финансовых инструментов.

2. Торговые активы и обязательства, а также имеющиеся в наличии для продажи активы, оцениваются по:

1. первоначальной стоимости;

2. справедливой стоимости;

3. амортизируемой стоимости.

3. Кредиты и дебиторская задолженность, а также инвестиции, удерживаемые до погашения после первоначального признания отражаются по:

1. первоначальной стоимости;

2. справедливой стоимости;

3. амортизируемой стоимости.

4. Компания при оценке справедливой стоимости и отсутствии рыночных котировок использует:

1. первоначальную стоимость;

2. справедливую стоимость;

3. амортизируемую стоимость;

4. методы оценки на основе рыночных данных.

5. Изменения справедливой стоимости отражаются в капитале только в отношении:

1. финансовых активов, отражаемых по справедливой стоимости через ОПУ;

2. ссуд и дебиторской задолженности;

3. инвестиций, удерживаемых до погашения;

4. финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

6. В амортизируемую стоимость не включаются:

1. суммы, подлежащие выплате/возмещению при наступлении срока погашения;

2. любая неамортизируемая первоначальная премия или скидка;

3. затраты по выдаче ссуд и транзакционные затраты.

7. Амортизируемая стоимость рассчитывается с использованием:

1. регрессионного анализа;

2. метода эффективной ставки процента;

3. рыночных процентных ставок.

8. При признании финансовый инструмент должен быть оценен по:

1. первоначальной стоимости;

2. справедливой стоимости;

3. амортизируемой стоимости;

4. справедливой стоимости (за вычетом затрат по сделке).

9. В отношении «коэффициента блокирования» или «фактора ликвидности» котируемая рыночная цена:

1. должна их учитывать;

2. может их учитывать;

3. не может быть скорректирована с их учетом.

10. Методы оценки справедливой стоимости финансовых инструментов включают модели:

(i) на основе рыночных котировок;

(ii) использование данных по аналогичным операциям;

(iii) дисконтируемые потоки денежных средств;

(iv) модели ценообразования для опционов.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

11. Доказательствами обесценения являются следующие ситуации:

1. балансовая стоимость финансового актива, учитываемая по амортизируемой стоимости, превышает его возмещаемую стоимость;

2. балансовая стоимость финансового актива, учитываемая по амортизируемой стоимости, превышает его чистую цену реализации;

3. справедливая стоимость финансового актива превышает возмещаемую стоимость.

12. Восстановление резерва под обесценение для инвестиций в долевые инструменты, классифицированные в категорию «имеющиеся в наличии для продажи»:

1. следует проводить систематически;

2. следует проводить ежегодно;

3. запрещено.