- •Часть 3: Последующее признание
- •1 Введение
- •2 Сфера применения
- •3 Глоссарий
- •4 Последующее признание, справедливая стоимость и обесценение финансовых инструментов
- •4.1 Обзор
- •4.2 Последующая оценка – финансовые активы
- •1 Инвестиции в котируемые облигации
- •4.3 Последующая оценка – финансовые обязательства
- •4.4 Амортизируемая стоимость и метод эффективной ставки процента
- •4.5 Финансовые инструменты – отражение в отчетности
- •1. Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
- •2. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долевые инструменты
- •3. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долговые инструменты
- •2. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долевые инструменты
- •3. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долговые инструменты
- •4. Кредиты и дебиторская задолженность – Амортизация дисконта – Амортизированная стоимость
- •5. Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
- •6. Финансовый актив по себестоимости
- •7. Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
- •8. Прочие финансовые обязательства – амортизация дисконта – амортизированная стоимость
- •4.6 Справедливая стоимость
- •4.7 Обесценение финансовых активов
- •4.8 Переходные положения
- •Вопросы для самоконтроля
- •Ответы на вопросы
8. Прочие финансовые обязательства – амортизация дисконта – амортизированная стоимость
Год |
Сальдо на начало периода |
Проценты в денежных средствах |
Амортизация дисконта |
Проценты по эффективной ставке |
Сальдо на конец периода |
ЭСП
|
1 |
93400 |
6000 |
1133 |
7133 |
94533 |
7,64% |
2 |
94533 |
6000 |
1220 |
7220 |
95753 |
7,64% |
3 |
95753 |
6000 |
1313 |
7313 |
97066 |
7,64% |
4 |
97066 |
6000 |
1413 |
7413 |
98479 |
7,64% |
5 |
98479 |
6000 |
1521 |
7521 |
100000 |
7,64% |
Банк «Екатерина» выпускает облигацию на 5 лет, по которой будут выплачиваться проценты по ставке 6% годовых, в конце каждого года.
На дату выпуска ставки процента для аналогичных инструментов повышаются, и банк «Екатерина» выпускает облигацию с дисконтом в размере 6 600. Это увеличивает эффективную ставку процента до 7,64%. Банк «Екатерина» будет амортизировать дисконт в течение срока действия облигации с использованием эффективной ставки процента в размере 7,64%.
Учет в 1 день
ПРИМЕР – Прочие финансовые обязательства – Амортизация дисконта – амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства |
ББ |
93 400 |
|
Облигация - дисконт |
ББ |
6 600 |
|
Облигация |
ББ |
|
100 000 |
Конец 1 года
ПРИМЕР – Прочие финансовые обязательства – Амортизация дисконта – амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Процентные расходы |
ОПУ |
6 000 |
|
Денежные средства |
ББ |
|
6 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 133 |
|
Облигация - дисконт |
ББ |
|
1 133 |
Конец 2 года
ПРИМЕР – Прочие финансовые обязательства – Амортизация дисконта – амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Процентные расходы |
ОПУ |
6 000 |
|
Денежные средства |
ББ |
|
6 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 220 |
|
Облигация - дисконт |
ББ |
|
1 220 |
Конец 3 года
ПРИМЕР – Прочие финансовые обязательства – Амортизация дисконта – амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Процентные расходы |
ОПУ |
6 000 |
|
Денежные средства |
ББ |
|
6 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 313 |
|
Облигация - дисконт |
ББ |
|
1 313 |
Конец 4 года
ПРИМЕР – Прочие финансовые обязательства – Амортизация дисконта – амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Процентные расходы |
ОПУ |
6 000 |
|
Денежные средства |
ББ |
|
6 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 413 |
|
Облигация - дисконт |
ББ |
|
1 413 |
Конец 5 года
П
Активный
рынок – котируемая рыночная цена
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Облигация |
ББ |
100 000 |
|
Процентные расходы |
ОПУ |
6 000 |
|
Денежные средства |
ББ |
|
106 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 521 |
|
Облигация - дисконт |
ББ |
|
1 521 |