- •Часть 3: Последующее признание
- •1 Введение
- •2 Сфера применения
- •3 Глоссарий
- •4 Последующее признание, справедливая стоимость и обесценение финансовых инструментов
- •4.1 Обзор
- •4.2 Последующая оценка – финансовые активы
- •1 Инвестиции в котируемые облигации
- •4.3 Последующая оценка – финансовые обязательства
- •4.4 Амортизируемая стоимость и метод эффективной ставки процента
- •4.5 Финансовые инструменты – отражение в отчетности
- •1. Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
- •2. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долевые инструменты
- •3. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долговые инструменты
- •2. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долевые инструменты
- •3. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долговые инструменты
- •4. Кредиты и дебиторская задолженность – Амортизация дисконта – Амортизированная стоимость
- •5. Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
- •6. Финансовый актив по себестоимости
- •7. Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
- •8. Прочие финансовые обязательства – амортизация дисконта – амортизированная стоимость
- •4.6 Справедливая стоимость
- •4.7 Обесценение финансовых активов
- •4.8 Переходные положения
- •Вопросы для самоконтроля
- •Ответы на вопросы
6. Финансовый актив по себестоимости
Приобретение некотирующегося на бирже актива за 60 + 5 транзакционные издержки
ПРИМЕР - Финансовые активы по себестоимости
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Актив |
ББ |
65 |
|
Денежные средства |
ББ |
|
65 |
2. Обесценение снижает стоимость до 33
ПРИМЕР - Финансовые активы по себестоимости
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Расходы на обесценение
|
ОПУ |
32 |
|
Актив |
ББ |
|
32 |
3. Получены проценты 4
ПРИМЕР - Финансовые активы по себестоимости
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства
|
ББ |
4 |
|
Полученные проценты |
ОПУ |
|
4 |
4. Актив продан за 79
ПРИМЕР - Финансовые активы по себестоимости
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства |
ББ |
79 |
|
Доход от продажи актива
|
ОПУ |
|
46 |
Актив |
ББ |
|
33 |
7. Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
Банк «Ольга» имеет обязательство (форвардную позицию) по контракту на поставку товара, который торгуется на Товарно-сырьевой бирже.
1. Клиент выплачивает банку «Ольга» 65 за приобретенные товары
ПРИМЕР – Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства |
ББ |
65 |
|
Обязательство по товару |
ББ |
|
65 |
2. Переоценка до 63
ПРИМЕР – Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Обязательство по поставке товара |
ББ |
2 |
|
Прибыль от переоценки
|
ОПУ |
|
2 |
3. Обязательство по товару переоценено до 33
ПРИМЕР – Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Обязательство по поставке товара |
ББ |
30 |
|
Доход от переоценки
|
ОПУ |
|
30 |
4. Обязательство по товару переоценено до 70
ПРИМЕР – Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Убытки от переоценки |
ОПУ |
37 |
|
Обязательство по поставке товара |
ББ |
|
37 |
5. Товар приобретен на бирже за 79
ПРИМЕР – Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Обязательство по поставке товара |
ББ |
70 |
|
Убытки по урегулированию |
ОПУ |
9 |
|
Денежные средства |
ББ |
|
79 |