- •Часть 3: Последующее признание
- •1 Введение
- •2 Сфера применения
- •3 Глоссарий
- •4 Последующее признание, справедливая стоимость и обесценение финансовых инструментов
- •4.1 Обзор
- •4.2 Последующая оценка – финансовые активы
- •1 Инвестиции в котируемые облигации
- •4.3 Последующая оценка – финансовые обязательства
- •4.4 Амортизируемая стоимость и метод эффективной ставки процента
- •4.5 Финансовые инструменты – отражение в отчетности
- •1. Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
- •2. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долевые инструменты
- •3. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долговые инструменты
- •2. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долевые инструменты
- •3. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долговые инструменты
- •4. Кредиты и дебиторская задолженность – Амортизация дисконта – Амортизированная стоимость
- •5. Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
- •6. Финансовый актив по себестоимости
- •7. Финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках
- •8. Прочие финансовые обязательства – амортизация дисконта – амортизированная стоимость
- •4.6 Справедливая стоимость
- •4.7 Обесценение финансовых активов
- •4.8 Переходные положения
- •Вопросы для самоконтроля
- •Ответы на вопросы
5. Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
Год |
Сальдо на начало |
Процентные доходы |
Амортизация премии |
Проценты по эффективной ставке |
Сальдо на конец |
Эффективная ставка процента |
1 |
106600 |
6000 |
-1203 |
4797 |
105397 |
4,5% |
2 |
105397 |
6000 |
-1257 |
4743 |
104140 |
4,5% |
3 |
104140 |
6000 |
-1314 |
4686 |
102826 |
4,5% |
4 |
102826 |
6000 |
-1373 |
4627 |
101453 |
4,5% |
5 |
101453 |
6000 |
-1453 |
4547 |
100000 |
4,5% |
Компания «Анна» приобретает облигацию, котирующуюся на фондовой бирже, сроком на 5 лет за 106 600, выплачивая при этом премию в размере 6 600, поскольку номинальная стоимость облигации составляет 100 000.
По облигации выплачиваются проценты в размере 6% годовых, в конце каждого года. Анна выплатила премию, поскольку 6% представляют собой привлекательную ставку процента по сравнению с прочими аналогичными инвестициями.
Анна будет удерживать облигацию до погашения. Она будет амортизировать премию в течение срока действия облигации. После корректировки премии, ее эффективная ставка процента составляет 4,5%.
Учет в 1 день
ПРИМЕР - Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Облигация |
ББ |
100 000 |
|
Облигация – Премия по облигации |
ББ |
6 600 |
|
Денежные средства |
ББ |
|
106 600 |
Конец 1 года
ПРИМЕР - Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства |
ББ |
6 000 |
|
Процентные доходы |
ОПУ |
|
6 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 203 |
|
Облигация – Премия по облигации |
ББ |
|
1 203 |
Конец 2 года
ПРИМЕР - Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства |
ББ |
6 000 |
|
Процентные доходы |
ОПУ |
|
6 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 257 |
|
Облигация – Премия по облигации |
ББ |
|
1 257 |
Конец 3 года
ПРИМЕР - Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства |
ББ |
6 000 |
|
Процентные доходы |
ОПУ |
|
6 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 314 |
|
Облигация – Премия по облигации |
ББ |
|
1 314 |
Конец 4 года
ПРИМЕР - Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства |
ББ |
6 000 |
|
Процентные доходы |
ОПУ |
|
6 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 373 |
|
Облигация – Премия по облигации |
ББ |
|
1 373 |
Конец 5 года
ПРИМЕР - Активы, удерживаемые до погашения – Амортизация премии – Амортизированная стоимость
|
|||
|
ОПУ/ББ |
ДТ |
КТ |
Денежные средства |
ББ |
106 000 |
|
Процентные доходы |
ОПУ |
|
6 000 |
Облигация |
ББ |
|
100 000 |
Процентные расходы |
ОПУ |
1 454 |
|
Облигация – Премия по облигации |
ББ |
|
1 454 |