Финансовые инструменты. Часть 3

Проект финансируется Европейским Союзом

ДЛЯ СПЕЦИАЛИСТОВ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ОБЛАСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты - раскрытие и представление информации»

и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка»

Часть 3: Последующее признание

ПРЕДИСЛОВИЕ

Перед вами обновленное учебное пособие из серии, подготовленной экспертами Проекта «Реформа бухгалтерского учета и отчетности II» и пересмотренной экспертами Проекта «Осуществление реформы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации", которые выполнялись в Российской Федерации при финансовой поддержке Европейского Союза. Настоящая обновленная версия подготовлена в рамках Проекта «Переход на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) в банковском секторе», финансируемого ЕС.

В настоящих учебных пособиях рассматриваются различные концепции учета, основанного на МСФО. Данная серия задумана как практическое пособие для профессиональных бухгалтеров, желающих самостоятельно получить дополнительные знания, информацию и навыки.

Цель учебных пособий – оказание помощи специалистам бухгалтерского учета банков в применении МСФО.

Каждый сборник представляет собой самостоятельный краткий курс, рассчитанный не более чем на три часа занятий.

Проект осуществляется сотрудниками ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» (Москва), ФБК (Москва) и Европейской группы сберегательных банков - ESBG (Брюссель). Несмотря на то, что данные учебные пособия представляют собой часть серии материалов, каждое из них является самостоятельным курсом, не зависящим от других.

Предполагается, что пользователи будут иметь базовые знания в области бухгалтерского учета; если учебное пособие требует дополнительных знаний, это отмечается в начале раздела.

Структура сборника:

• Информация и примеры

• Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный выбор)

Ключ к вопросам и упражнениям

Серия учебных пособий охватывает различные темы, познакомиться с которыми можно на веб-сайте Проекта.

Авторское право на материалы каждого сборника принадлежит Европейскому Союзу, в соответствии с политикой которого разрешается бесплатное использование данных материалов в некоммерческих целях.

Рабочая группа Проекта выражает благодарность всем, кто участвовал в подготовке серии учебных пособий, а именно:

Представительству ЕС в Москве

Банку России, Москва

Примечание: в данном учебном пособии использованы следующие публикации компании ПрайсвотерхаусКуперс:

- Применение МСФО

- Новости МСФО

- Решения в области бухгалтерского учета

Контактная информация:

e-mail	website
anna.voevoda@ru.pwc.com	www.banks2ifrs.ru
Tel.	Fax.
+ 7 495 772-7091	+ 7 495 772-7094

Россия, Москва, 2008 г. (обновленная редакция).

СОДЕРЖАНИЕ

Проект финансируется Европейским Союзом 1

1

МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты - раскрытие и представление информации» 1

и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка» 1

1 Введение 4

2 Сфера применения 7

4 Последующее признание, справедливая стоимость и обесценение финансовых инструментов 12

4.1 Обзор 12

4.2 Последующая оценка – финансовые активы 13

4.3 Последующая оценка – финансовые обязательства 15

4.4 Амортизируемая стоимость и метод эффективной ставки процента 15

4.5 Финансовые инструменты – отражение в отчетности 23

4.6 Справедливая стоимость 48

4.7 Обесценение финансовых активов 54

4.8 Переходные положения 67

Вопросы для самоконтроля 68

Ответы на вопросы 70