Тема 13. Финансовая (Бухгалтерская) отчетность ее значение, состав, требования План
1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность как информационная база финансового управления ее сущность и назначение
2. Виды, формы, содержание, порядок и сроки составления бухгалтерской отчетности
3. Расчет и оценка показателей рентабельности по данным отчетности
4. Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов ликвидности
1. Финансовая (Бухгалтерская) отчетность как информационная база финансового управления, ее сущность и назначение. Все данные текущего бухгалтерского учета и других видов учета обобщаются и систематизируются с помощью отчетности.
Финансовая отчетность – это бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность – это единая система сводных показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом периодического обобщения данных текущего учета.
Состав отчетности предприятия:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1);
2. Отчет о финансовых результатах (форма №2);
3. Отчет о движении денежных средств (форма №3);
4. Отчет о собственном капитале (форма №4);
5. Примечания к отчетности;
6. Аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту.
Целью составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия.
Отчетность носит двусторонний характер. С одной стороны, она адресуется внешним пользователям: налоговым органам, банкам и т.д., с другой стороны она используется на самом предприятии для принятия управленческих решений на основе показателей хозяйственной деятельности.
Основные требования, предъявляемые к отчетности: обязательность; своевременность (квартальная, годовая отчетность); достоверность информации; сопоставимость данных; единство форм и методики для всех предприятий; простота; доступность; краткость; ясность; гласность и др.
Показатели отчетности призваны соответствовать реальному состоянию средств предприятия за определенный период, вытекать из данных текущего учета и подтверждаться первичными документами и бухгалтерскими записями. Методическое руководство отчетностью осуществляет в Украине Министерство финансов, которое разрабатывает и утверждает формы бухгалтерской отчетности, обязательные для всех предприятий.
2. Виды, формы, содержание, порядок и сроки составления бухгалтерской отчетности. Предоставляемая всеми предприятиями отчетность классифицируется по видам, периодичности составления и объему. С точки зрения видов выделяются 3 вида отчетности: статистическая; оперативная; бухгалтерская.
По периодичности составления:
- годовая;
- промежуточная (месячная, квартальная).
Отчетность в Украине предоставляется ежеквартально нарастающим итогом: за 3 месяца, за полугодие, за 9 месяцев, за год.
Промежуточная отчетность более краткая, чем годовая и содержит меньшее количество форм и показателей. Более сжаты сроки представления внутригодовой отчетности.
Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия и финансовый результат за год.
В зависимости от объема:
- первичная (составляется на предприятии);
- сводная (составляется вышестоящими организациями по всем предприятиям).
Объем бухгалтерской отчетности определяется: табелем действующих форм, где приводится их перечень с указанием сроков предоставления. Основанием для заполнения табеля служат «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Украине», инструкция МинФина.
Формы отчетности. Самая главная форма – форма №1 «Бухгалтерский баланс» и Форма №2 «Отчет о финансовых результатах ». По итогам года заполняется «Примечания к отчетности».
Отчет о финансовых результатах. Положением (стандартом) БУ №3 определяется содержание и форма отчета о финансовых результатах и общие требования к раскрытию статей отчета.
На всех бланках отчетности две подписи: руководителя и главного бухгалтера, а также печать.
Финансовая отчетность обеспечивает информационные потребности пользователей относительно:
- приобретения, продажи и владения ценными бумагами; участия в капитале предприятия; оценки качества управления;
- оценки способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства;
- обеспечения обязательств предприятия;
- определения суммы дивидендов, которые подлежат распределению;
- регулирования деятельности предприятия;
- прочих решений.
Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, представлены на рисунке:
- соблюдение в отчетном году учетной политики;
- достоверное представление информации;
- обеспечение нейтральности информации;
- включение показателей деятельности филиалов;
представительств и иных подразделений;
- должна исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и
аналитического учета;
- соответствие данных вступительного баланса
показателям заключительного баланса;
- подтверждение исправления ошибок подписью лиц, их
совершивших, с указанием даты исправления;
- составление на украинском языке и в гривнях;
-подпись руководителем и главным бухгалтером.
Дата представления отчетности - день фактической ее передачи или дата отправления, указанная на штампе почтовой организации.
Организации представляют годовую и квартальную отчетность:
- собственникам;
- органам государственной статистики;
- органам исполнительной власти, банкам, органам налоговой инспекции др.
3. Расчет и оценка показателей рентабельности по данным отчетности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности организации.
[
% ]
Рентабельность чистая прибыль
собственного
капитала
= собственный капитал
Рентабельность прибыль
производства =
сумма активов организации
Рентабельность прибыль от реализации
продукции =
себестоимость
Р ентабельность прибыль от реализации
продаж =
выручка от реализации
4. Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов ликвидности. Платежеспособность предприятия, организации, учреждения – это его способность своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.
Собственные оборотные средства (собственный оборотный капитал) отражают ту часть оборотных активов организации, которая финансируется за счет собственных средств.
Могут быть рассчитаны двумя способами:
1. Коэффициент денежные средства
абсолютной
=
ликвидности текущие пассивы
2. Коэффициент денежные средств +
быстрой дебиторская задолженность
ликвидности =
текущие пассивы
3. Коэффициент текущие активы
общей
ликвидности =
( коэффициент покрытия) текущие пассивы
Расчет и оценка имущественного состояния и финансовой устойчивости.
Оценка имущественного состояния предприятия: