2. Налоговая гавань и центр “офф-шор”

Налоговая гавань (налоговое убежище, фискальный оазис) – небольшое государство или территория, проводящая политику привлечения иностранного капитала путем предоставления налоговых и других льгот.

Налоговая гавань предоставляет льготы как иностранным так и местным предприятиям. Иногда льготное налогообложение распространяется только на отдельный, конкретный вид деятельности.

ПРИМЕР. В Люксембурге льготный режим для банков; Швейцария Лихтенштейн – для холдинговых, посреднических, торговых компаний; на Багамских островах полное освобождение от подоходного налога.

Законодательство государств имеющие налоговые гавани предусматривают для коммерческих структур полное освобождение от подоходного налога (например: Ирландия, Либерия) или освобождение их от части налогов либо обложение небольшим паушальным налогом (Лихтенштейн, Панама, Антильские острова).

Паушальный налог – это единый налог.

Разновидностью налоговой гавани является центр “офф-шор”.

Центры “офф-шор” – это небольшие государства или территории расположенные в основном на морских побережьях и в местах развитого международного туризма и проводящие политику привлечения иностранных капиталов и в отличии от налоговых гаваней, предоставляют льготы только для нерезидентов, причем финансовые операции и налоги проводятся исключительно в иностранной валюте.

К наиболее известным центрам “офф-шор” относятся: Белиз, Панама, Либерия, Кипр, Мальта, Сингапур, Гибралтар и штат Делавэр в США.

Центры “офф-шор” принципиально отличаются от зон свободной торговли, так как зоны свободной торговли представляют налоговые и прочие льготы всем предприятиям, а центры “офф-шор” только оффшорным компаниям (то есть нерезидентным компаниям). На рынке одного профиля может конкурировать между собой несколько центров “офф-шор” (например регистрация оффшорных судовладельческих компаний осуществляется в Либерии, Панаме, Кипре и других 30 стран).

Центры “офф-шор” иногда в литературе называются оффшорными зонами, страны создавшие такие зоны приобретают целый ряд социально-экономических выгод; а именно:

• Привлекают иностранный капитал;

• Получают дополнительный источник налоговых платежей;

• Увеличивают занятость местного населения (прежде всего адвокатам, бухгалтерам, секретарям, сотрудникам банков, средствам связи, страховым компаниям).

Отрицательным в создании центра “офф-шор” – то что эти центры служат отмыванием “грязных денег” и проведение разного рода финансовых афер.

2. Удобный флаг

Режим “удобный флаг” является разновидностью “офф-шора” и заключается в предоставлении налоговых или других льгот для судовладельцев не резидентов.

“Удобный флаг” – это открытая регистрация морских судов в целях получение дополнительных прибылей от льгот в налогообложение, а также от льгот при освидетельствовании кораблей классификационными обществами.

“Удобный флаг” предоставляют на планете около 30-ти государств. Ведущие: Либерия, Панама, Мальта Багамские острова, Бирма, Ливан, Антильские острова и другие.

Основным критерием при определении регистрации “удобного флага” является различие между национальной принадлежностью компании судовладельцев и национального флага.

Существует комиссия по надзору за режимом “удобный флаг”, которая работает по РОДЧЕРСКИЕ ПРАВИЛА – эти правила устанавливают дополнительные критерии определения “удобного флага”.

К этим критериям относятся:

1. Государство разрешает регистрацию судов, владельцами которых являются нерезиденты данной страны;

2. Простота смены региона регистрации флага;

3. Льготное налогообложение;

4. Государство заинтересовано (имеющее “удобный флаг”) не использование судна, а лишь в доходах, получаемых с тоннажа перевозимого груза;

5. Разрешен наем иностранных работников на судно;

6. Государство не заинтересовано в установлении жесткого национального и международного режима для судовладельца.

Судно и его экипажи несут флаг и национальность данного государства. Законодательство этих стран, с “удобным флагом”, не принуждает судовладельца к соблюдению мировых стандартов социального обеспечения и профсоюзных прав моряков. Режим налоговой отчетности для таких судовладельцев облегчен.

“Удобный флаг” приносит значительный доход стране. Например: на этом режиме Кипр – 22 млн. $ в год; Панама – 40 млн. $ в год.

В настоящее время “удобные флаги” составляет около 30% мирового флота и имеют повышенную аварийность. Например: в 90-х годах около 48% потерь судов составляли суда под “удобным флагом”.

Страны предоставляющие “удобный флаг” в своем большинстве не присоединились к международной конвенции по охране человеческой жизни на море, что позволяет судовладельцам нерезидентам экономить ежегодно около 5 млн. $ на невыполнении требований конвенции.