16. Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов

Синтетические счета – счета, на которых состояние и движение активов и пассивов отражаются в обобщенном виде и только в денежном выражении. Эти счета являются счетами первого порядка.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью детализации объектов учета. Аналитический учет – детализированное отражение состояния и движения активов и пассивов в денежном и натуральном выражении на аналитических счетах бух.учета.

Взаимосвязь. Начальный и конечный остатки синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков аналитических счетов, так как аналитические данные детализируют показатели синтетического счета. Обороты по дебиту и кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов по аналитическим счетам.

Равенство обусловлено тем, что на счетах аналитического счета записи производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического счета, но с большей детализацией.

Субсчет – промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета относятся к счетам второго порядка. Учет на субсчетах ведется в денежном измерителе, они содержат более подробную информацию относительно синтетического счета, в развитие которого они открываются.

Основой взаимосвязи счетов является параллельность записей в них.

17 Документация, виды бух документов и требования, предъявляемые к ним

• Факт совершения хозяйственных операций, проводимых организацией, подтверждается первичными учетными документами. Первичный учетный документ - документ, подтверждающий факт совершения хозяйственной операции, составленный в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенный для отражения результата хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета. Они имеют юридическую силу и составляются ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.

• Первичный учетный документ в обязательном порядке должен заполняться в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно после ее совершения. Он должен заполняться в соответствии с предъявленными требованиями и подтверждаться уполномоченными на это лицами. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, согласовывается с главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

• К первичным учетным документам предъявляются определенные тре­бования. Документ должен содержать обязательные реквизиты:

• наименование, номер, дату и место его составления;

• содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

• должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

• Далее первичные документы поступают в бухгалтерию, где проверяются.

18 Сущность инвентаризации как элемента метода бухучета

• Для обеспечения действительности данных бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально оформляются наличие, состояние и оценка активов и обязательств.

• Инвентаризация — способ определения фактического наличия имущества (активов) и обязательств (пассивов) путем сверки с данными бухгалтерского учета на определенную дату.

• Основными принципами инвентаризационной работы являются:

• полнота, точность и своевременность отражения фактического наличия и состояния ценностей;

• правильность и своевременность выявления результатов проверки ценностей и их отражение в учете.

• В зависимости от признаков и причин, по которым проводится инвентаризация, различают следующие ее виды: плановую и внеплановую, полную и частичную и др.

• Материально-ответственные лица к началу инвентаризации сдают в бухгалтерию отчеты о движении продуктов и материалов, денежных средств с приложением всех первичных документов.

• Инвентаризацию проводят в порядке расположения материальных ценностей по местам хранения и по каждому материально-ответственному лицу, на хранении у которого это имущество находится. Определяют фактическое наличие материальных ценностей путем их взвешивания, измерения, пересчета, обмера. Затем результаты проверки записывают в инвентаризационные описи, где указывают полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму.

• По данным инвентаризационных описей по выявленным расхождениям (излишкам или недостачам) составляются сличительные ведомости. К ним прилагаются объяснения материально-ответственных лиц.

• Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

• излишки активов организации приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации;

• недостача активов и его порча в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации списывается па увеличение расходов;

• недостача активов, произошедшая сверх норм естественной убыли, в соответствии с решением руководителя организации, покрывается за счет виновных лиц. Если таковые не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи активов и его порчи в соответствии с решением руководителя организации относятся на увеличение расходов. )