47. Порядок составление производственного отчета

Перед составлением годового отчета в учетных регистрах необходимо:

- подсчитать обороты за декабрь и вывести сальдо на конец указанного месяца по всем синтетическим и аналитическим счетам в журналах-ордерах, ведомостях, производственных отчетах и других регистрах аналитического учета;

- произвести взаимную сверку показателей, отраженных в различных учетных регистрах;

- исправить обнаруженные ошибочные записи в учетных регистрах;

- перенести обороты за декабрь из журналов-ордеров в Главную книгу.

Исправление ошибок

Ошибки, допущенные в учете прямо или косвенно, влияют на величину налоговых обязательств, искажают отчетность и затрудняют оценку финансового состояния организации. Исправление ошибок производится путем внесения дополнительной записи или сторнирования ошибочно указанных записей и указания правильных записей в месяце обнаружения ошибки.

После сверки записей и подсчета итогов на основании данных Главной книги и других регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета составляется предварительный баланс.

Составление предварительного баланса

Предварительный баланс составляется на основании Главной книги по остаткам за декабрь. В нем развернуто показывается сальдо по следующим синтетическим счетам: 20 «Основное производство» (субсчета: 1 «Растениеводство», 2 «Животноводство», 3 «Промышленные производства»), 23 «Вспомогательные производства», 24 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 Расходы на реализацию», 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование». Кроме того, в предварительном балансе развернуто показывается сальдо и по счетам учета расчетов (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Закрытие операционных счетов

Закрытие счетов производится путем отражения калькуляционных разниц в соответствующих учетных регистрах (производственных отчетах, ведомостях, журналах-ордерах). Записи осуществляются на основании ведомостей распределения калькуляционных разниц (по счетам 20, 23), ведомостей распределения затрат (по счетам 24, 25, 26 и по отдельным аналитическим счетам субсчета 20-1 «Растениеводство» (расходы по орошению, осушению, амортизация и текущий ремонт основных средств отрасли растениеводства, подлежащие распределению, и др.), субсчета 20-2 «Животноводство» (расходы по содержанию кормокухни)), бухгалтерских справок (по счетам 90, 91, 92, 99).

После закрытия счетов в заключительный баланс включаются инвентарные, фондовые и расчетные счета в полном составе. Операционные счета показываются лишь в части затрат в незавершенном производстве, расходах будущих периодов, незаконченном строительстве.

Годовой отчет сельскохозяйственной организации состоит из типовых и специализированных форм бухгалтерской отчетности.

Типовыми формами отчетности являются:

- бухгалтерский баланс (форма 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма 2);

- отчет о движении источников собственных средств (форма 3);

- отчет о движении денежных средств (форма 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5).

Бухгалтерский баланс (форма 1)

При составлении бухгалтерского баланса (форма 1) основным источником информации является Главная книга. Поскольку в этом регистре дебетовые обороты указываются подробно в соответствии с кредитуемыми счетами, имеется возможность получить развернутую информацию для заполнения практически всех статей бухгалтерского баланса. Однако некоторые статьи баланса требуют дополнительных данных

Отчет о прибылях и убытках (форма 2)

В отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах организации нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Для заполнения раздела I «Доходы и расходы» по видам деятельности используются данные ведомости учета реализации продукции, работ и услуг (форма 62-АПК), в которой учет должен быть организован по субсчетам, а в общей сумме выручки должны быть выделены бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах, надбавки к ценам и компенсационные выплаты за племенной скот, молодняк птицы и яйцо.

Разделы II «Операционные доходы и расходы» и III «Внереализационные доходы и расходы» отчета заполняются на основании данных ведомости учета операционных и внереализационных доходов и расходов (форма 65-АПК). В разделе «Справка. Расшифровка отдельных внереализационных доходов и расходов» отчета отражаются внереализационные доходы и расходы на основании данных ведомости формы 65-АПК в части аналитического учета к счету 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Отчет о движении источников собственных средств (форма 3)

Отчет о движении источников собственных средств дает представление об источниках поступления и направлениях использования собственных средств организации за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств (форма 4)

В форме 4 «Отчет о движении денежных средств» собирается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в отчетном периоде и как она расходовала имеющиеся у нее средства. Данные для заполнения этой формы имеются в Главной книге.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) помогает расшифровать данные бухгалтерского баланса. Раздел «Движение заемных средств» приложения показывает наличие и движение средств, взятых организацией взаймы у различных юридических и физических лиц. Информация об этих средствах находится в журнале-ордере формы 4-АПК и ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам (форма 26-АПК).

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, включая обязательства, обеспеченные векселями.