Анализ и оценка чистой прибыли

Чистая прибыль равна разнице между облагаемой налогом балансовой прибылью отчетного года и величиной налога с учетом льгот. Чистая прибыль является основой развития экономики хозяйствующего субъекта. Направления использования прибыли, и принципы распределения определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно и отражаются в учетной политике.

В соответствии с законодательством и учредительными документами хозяйствующий субъект распределяет чистую прибыль по следующим направлениям использования: отчисления в резервный фонд; отчисления в фонд социальной сфер на благотворительные и иные цели; в акционерные общества - выплата дивидендов.

Часть прибыли может быть нераспределенной — это дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

При анализе чистой прибыли необходимо составить аналитическую таблицу, в которой отражаются направления использования чистой прибыли (фактическое распределение прибыли). На основании данных, отраженных в таблице, необходимо найти абсолютное отклонение, выявить причины отклонении, определить процент к прибыли по плану, по факту, найти относительное отклонение. По результатам проведенных расчетов сделать выводы. Особое внимание следует обратить на формирование использование фонда накопления и величину нераспределенной прибыли, т.е. реинвестированной прибыли.

Анализ достоверности прибыли. Влияние учета затрат на прибыль

Объективная оценка качества (достовекности) показателей прибыли, представленных в бухгалтерской отчетности_] необходима не только в фискальных целях, но более всего в целях определения степени надежности финансового положения предприятия.

Чтобы определить качество прибыли данного предприятия, необходимо сравнивать общие принципы учета хозяйственных операций в компании с общепринятыми в отрасли стандартами. Если общие требования к учету в данной компании ниже стандартных, то качество прибыли тоже окажется ниже. Так же сравнивают отчетную прибыль, исчисленную в соответствии с требованиями к учету отрасли, с данными, полученными предприятием. Если прибыль, исчисленная на основании требований учета в отрасли, будет меньше, чем по данным учета предприятия, то качество дохода будет низким.

Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок. В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращения убытков и потерь от внереализационных операций.

Анализ рентабельности деятельности предприятия

Рентабельность — относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рентабельность реализации (оборота, продаж) (К_{продаж(оборота)}) определяется отношением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (П_р) или чистой прибыли к величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов (В_р), выраженным в процентах: Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет хозяйствующий субъект с рубля продаж выполненных работ, оказанных услуг.

Рентабельность товарной продукции и отдельных видов продукции (R_тв) определяется отношением прибыли от выпуска продукции или изделия определенного вида (П_в) к себестоимости товарного выпуска продукции (С_тв): Данный показатель характеризует абсолютную сумму (в копейках) или уровень (в процентах) прибыли на один рубль затраченных средств. Источниками информации для анализа показателей рентабельности продукции, работ, услуг являются форма № 2 бухгалтерской отчетности, учетные регистры хозяйствующего субъекта. Изменения в уровне рентабельности реализации (оборота) происходят под влиянием изменений в структуре реализованной продукции и изменения рентабельности отдельных видов изделий.

Анализ рентабельности выпуска отдельных видов продукции осуществляется на основе данных плановых и отчетных калькуляций. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции. Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому виду продукции.

Рентабельность активов (имущества) (К_им) определяется путем деления прибыли отчетного года (прибыли от реализации или чистой прибыли) на среднюю величину активов (среднегодовой итог баланса): , П_отч – прибыль отчетного года; АК_ср – среднегодовой итог баланса или средняя величина активов. Данный показатель характеризует величину прибыли, полученную на единицу стоимости активов независимо от источников привлечения средств.Я

Рентабельность собственных средств (R_ск) позволяет оценить эффективность использования инвестированных собственником средств, а, следовательно, дает возможность сравнить ее с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги. Данный показатель характеризует величину прибыли на один рубль собственных средств. Данный показатель рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собствен­ных средств: , П_ч – чистая прибыль; И_с.с – источники собственных средств.

Рентабельность финансовых вложений показывает, какой размер доходов (дивидендов, процентов) получил хозяйствующий субъект на каждый рубль вложений в ценные бумаги других предприятий и от долевого участия. Рентабельность финансовых вложений (R_фв) определяется отношением доходов от ценных бумаг и вложений к среднегодовой сумме фи­нансовых вложений.

Основными источниками увеличения прибыли и рентабельности являются: увеличение объема реализованной продукции; повышение цен; снижение себестоимости; повышение качества.

АХД

Задача 1. Рассчитать показатели ликвидности по данным таблицы

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Нормативные значения
1	Денежные средства	1038,8	5194
2	Краткосрочные финансовые вложения	56,8	118,6
3	Дебиторская задолженность	2696,5	12433,7
4	Запасы и затраты (без расходов будущих периодов)	2653,3	7480,1
5	Краткосрочные обязательства	5877,2	21334,6
6	Коэффициент абсолютной ликвидности (1+2)/5	0,18	0,25	0,2-0,5
7	Коэффициент текущей ликвидности (1+2+3)/5	0,645	0,83	1-2
8	Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (4/5)	0,45	0,35

Данные таб. Свидетельствуют о том, что коэф. Абсолютной ликвидности, хотя и возрос за год, однако составляет всего 0,25, что свидетельствует о том, что платежеспособность фирмы на пределе. Это подтверждает и предельно допустимое значение коэф. Текущей ликвидности (покрытия) 0,83. Удельный вес запасов в сумме краткосрочных обязательств составляет 35% (он упал за год), или на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится всего 0,35 руб. запасов, которые после реализации могут быть использованы для оплаты текущих обязательств. Общий вывод: платежеспособность фирмы низка. Такое предприятие близко к состоянию неплатежеспособности.

Задача 2. Проанализировать оборачиваемость оборотных средств на основе данных, приведенных в таблице.

№ п/п	Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения (±)
1	Выручка, руб.	58000	63000
2	Количество дней анализи­руемого периода	360	360
3	Средний остаток оборотных средств, руб.	5133	5207
4	Продолжительность одного оборота, дней (3*2/1)	31,9	29,7	-2,2
5	Коэффициент оборачиваемости средств, обороты (1/3)	11,3	12,1	+0,8
6	Коэффициент загрузки средств в обороте, коп. (3/1*100 коп.)	8,85	8,27	-0,58

По данным таб. Видно, что оборачиваемость оборотных средств хоз-его субъекта за год ускорилась на 2,2 дня – с 31,9 до 29,7 дня. Это привело к увеличению коэф. Оборачиваемости средств на 0,8 оборота с 11,3 до 12,1 оборота и к снижению коэф. Загрузки средств в обороте на 0,58 коп. с 8,85 до 8,27 коп.

Изменение скорости оборота оборотных средств достигнуто в результате взаимодействия двух факторов: 1) увеличении объема выручки на 5000 руб. и 2) увеличения среднего остатка оборотных средств на 74 руб.

Используя метод цепной подстановки, можно рассчитать влияние каждого из этих факторов на общее ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости оборотных средств, можно определить, используя коэф. загрузки средств в обороте. Если коэф. загрузки уменьшился на 0,58 коп., следовательно, общая сумма экономии оборотных средств от всего объема выручки составляет -0,58*63000/100=-365,4 руб.

Задача 3. Проанализировать движение и состояние основных фондов в организации по следующим данным. Сделать выводы.

Показатель	Наличие на начало года	Посту­пило	Выбыло	Наличие на конец года
Стоимость основных средств в первоначальной оценке в том числе новых	14830,0	8351,0 6158,0	46,0	23135 6158,0
Износ основных средств	4449	-	-	4784
Остаточная стоимость основных средств	10381			18351

Для анализа движения основных средств рассчитаем названные выше показатели по следующим формулам:

• Коэф. Поступления (ввода) (К_ВВ)= ст-ть вновь поступ. О.С./ ст-ть О.С. на конец периода = (8351/23135)*100% =36,19%

• Коэф. Обновления (Коб) = ст-ть новых ОС/ ст-ть ОС на конец периода =(3158/23135)*100% = 26,6%

• Коэф. Выбытия ОС (К выб.) = ст-ть выбывших ОС/ ст-ть ОС на начало периода = (46/14830)*100% =0,31%

• Коэф. Ликвидации О.С. (Кл) = ст-ть ликвидированных ОС/ ст-ть ОС на начало периода

В отчетном году доля поступивших ОС составила 36,1 %, из них новых – 26,6%. Цель обновления ОС – снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда, повышение качества продукции

• Коэф. Замены (К зам.) = ст-ть выбывших в результате износа ОС/ст-ть вновь поступивших ОС = (46/8351)*100%=0,6%, т.е. доля вводимых ОС, направляемая на замену выбывших, составила незначительную величину , равную 0,6%.

• Коэф. Расширения парка машин и оборудования (Красш.) = 1-Кзам

Для анализа состояния основных фондов рассчитаем следующие показатели:

• Коэф. Годности = остаточная ст-ть основных фондов / первоначальная ст-ть основных фондов

• Коэф износа = сумма начисленного износа основных фондов/первоначальная ст-ть основных фондов

Кгод и Кизн. Рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода:

Кизн ^нач = 4449/14830 *100% =30%

Кизн^коц = 4784/23135*100% =20,7%

Снижение коэф. Износа для рассматриваемого примера обусловлено высоким уровнем коэф. Обновления. Коэф годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа

Кгод=1-Кизн

Задача 4. Используя метод ценной подстановки, рассчитать размер влияния на объем продажи:

1. изменение остатков готовой продукции на начало и конец года;

2. изменения выпуска продукции;

3. изменения остатка товаров, отгруженных на начало и конец года;

4. прочих поступлений, списаний, кроме выпуска продукции.

Исходные данные приведены в таблице.

Показатели	План	Факт	Абсол. отклон.
Остатки готовой продукции на начало года	2130	2280	+150
Выпуск товарной продукции	21200	21430	+230
Остатки готовой продукции на конец года	3260	3580	+320
Отгрузка продукции (стр.1+стр.2+стр.3)	20070	20130	+60
Остаток товаров, отгруженных: а) на начало года	1720	1390	-330
б) на конец года	1600	1200	-400
Прочие поступления		220	+220
Продажа продукции за год	20190 4гр+5гр-6гр+7гр	20540	+350

РЕШЕНИЕ

Показатели	Этапы сравнения								Абсолют. отклонение
	1	2	3	4	5	6	7
1.Остатки готовой продукции на начало года	n 2130	о 2280	о 2280	о 2280	о 2280	о 2280	о 2280	+150
2.Остатки готовой продукции на конец года	n 3260	n 3260	о 3580	о 3580	о 3580	о 3580	о 3580	+320
3.Выпуск товарной продукции	n 21200	n 21200	n 21200	о 21430	о 21430	о 21430	о 21430	+230
4.Остаток товаров, отгруженных: а) на начало года	n 1720	n 1720	n 1720	n 1720	о 1390	о 1390	о 1390	-330
5.б) на конец года	n 1600	n 1600	n 1600	n 1600	n 1600	о 1200	о 1200	-400
6.Прочие поступления	n -	n -	n -	n -	n -	n -	о 220	+220
7.Продажа продукции за год (1-2+3+4-5+6)	n 20190	р 20340	р 20020	р 20250	р 19920	р 20320	о 20540	+350
Отклонение от пр.этапа	-	+150	-320	+230	-330	+400	+220	+350
Влияние фактора	-	↑ 1	↑ 2	↑ 3	↓ 4	↓ 5	↑ 6

На увеличение продажи в размере 350 у.е. повлияли следующие факторы:

- увеличение остатков гот. продукции на нач. года в размере 150 руб. повлекло за собой увеличение Vпродаж на 150 у.е.

- увелич-е ост-ков ГП на конец года в разм. 320 руб. повлекло за собой снижение ур. продаж пр-ции на 320 руб. - увел-ние выпуска ТП на 230 руб. повлекло за собой увеличение продажи продукции на 230 руб. - снижение остатков товаров отгруженных на нач. года в сумме 330 руб. повлекло снижение ур. продаж пр-ции на 330 руб. - снижение остатков товаров, отгруженных на конец года в сумме 400 руб. повлекло увеличение ур. продажи на 400 руб.

- прочие поступления увеличили продажу пр-ции на 220 руб.

Общее влияние факторов составило: 150-320+230-330+400+220=350

ВЫВОД: увеличение остатков ГП на складе и товаров, отгруженных на нач. года, увеличивает объем реализации и наоборот…

Задача 5. Проанализировать ритмичность производства продукции на предприятии.

Кварталы	Объем производства продукции
	План	Отчет
I	2031	2050
II	1818	1818
III	2130	2100
IV	1920	1900

Кварталы	Объем производства продукции
	План		Отчет
	Т.р.	%	Т.р.	%
I	2031	25,7	2050	26
II	1818	23	1818	23,1
III	2130	27	2100	26,7
IV	1920	24,3	1900	24,2
	7899	100	7868	100

V средняя = 25%

План 25-25,7=0,7 25-23=2 25-27=2 25-24,3=0,7 Суммарное отклонение 0,7+2+2+0,7=5,4

Отчет 25-26=1 25-23,1=1,9 25-26,7=1,7 25-24,2=0,8 Суммарн.отклонение1+1,9+1,7+0,8=5,4

Rпл.=Rотч. R=(100-5,4)/100=0,946

Т.о., коэф. ритмичности по плану составляет 0,946; фактически 0,944.

В анализируемой организации фактический коэффициент ритмичности ниже планового, что способствовало снижению годового плана по объему работ.

Бух. Учет.