Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Конечный финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

- доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях; от сдачи (получения) имущества в аренду;

- доходы (расходы) по акциями, облигациями и другим ценным бумагам; суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;

- другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях, рентных платежей), а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Чистая прибыль — это прибыль в распоряжении предприятия, которая остается после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Предприятие исходя из своей финансовой стратегии может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

- оценки имущества;

- порядка его списания;

- установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в учетной политике.

Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет).

При изучении динамики прибыли следует учитывать уровень инфляции. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

В заключение необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого определяют удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода, а также изменения.

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в ее составе занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Размер прибыли от реализации продукции зависит:

- от методов списания безнадежных долгов;

- от принятой оценки товарно-мат-ных ценностей;

-от методов начис.аморт.осн.фондов и немат. активов;

- от изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции: П_рV_рп- прибыль от реализации продукции; В_р - выручка от реализации (без НДС и акцизов); С_р – себест.-ть реализации продукций (работ, услуг); Р_к - расходы коммерческие; Р_у - расходы управленческие.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку раз личных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации. На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов:

- изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы;- изменение полной себестоимости объектов реализации;

- изменение объема реализации;

- изменение структуры и ассор. реализованной продукции.

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку изменения прибыли: П – изменение прибыли; П₀, П₁ – прибыль базисного и отчетного периода.

Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.

Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации): П_z – изменение прибыли за счет изменения цены; V_рп1 – объем реализ.в отч. году в ценах отчетного года; V_рп0 – объем реализ.в отч. году, в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в составе продукции) определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах базисного года (через затраты на производство реализованной продукции): П_с - изменение прибыли за счет изменения себестоимости; С_zо.от - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года; С_zб.от - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью от реализации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации, и прибылью базисного года (или плановой величиной): - изменение прибыли за счет изменения объема структуры; П_рvф.zб - прибыль от реализации на фактический объем в ценах и себестоимости базисного года; П_рzб - прибыль, исчисленная при всех базисных или плановых показателях.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции будет определяться сальдовым способом: - изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции.