7. Учет кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций в РФ:

- письмо ЦБ РФ от 22.09.93 г. №40;

- «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» - положение ЦБ РФ от 5 января 1998 года.

Организация кассы. Лимит кассы. Касса – специально оборудованное изолированное помещение для приема, хранения и выдачи наличных денег. Ответственность за оборудование несет руководитель организации. Операции с наличными деньгами осуществляет кассир, назначенный приказом руководителя. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Контроль за действиями осуществляет глав.бух.

В кассе могут находиться наличные только в пределах лимита. Его устанавливает банк по согласованию с руководителем организации.

Для установления лимита оформляется бланк специальной формы в 2х экземплярах. Оба подписываются руководителем и глав.бухом, заверяются печатью организации и сдаются в банк. Банк определяет сумму лимита, подтверждает ее подписями и печатью и один экземпляр возвращает в организацию. В этом же документе организация просит у банка разрешение на расходование наличной выручки на зарплату, покупку материалов и др.

В течение 3х рабочих дней лимит кассы может быть превышен: дни выдачи зарплаты, стипендии и т.д. За нарушение лимита устанавливаются штрафы.

Документарное оформление движения наличных денег. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ПКО). Он состоит из 2х частей: ордер и квитанция.

Обе части подписывает глав.бух. и кассир,, ставится печать кассира, после чего квитанция отрывается и вручается вносителю денег. ПКО выписывает бухгалтер, а исполняет кассир, выписанные ПКО бухгалтер регистрирует в специальном журнале, после чего отдает в кассу.

ПКО должны быть использованы в день выписки, т.е. действительны 1 рабочий день.

Операции, оформляемые ПКО.

Операции	Основание	Кредит счета
Получение наличных из банка	Чек из чековой книжки	51
Возврат неиспользованной подотчетной суммы	Авансовый отчет	71
Возврат ссуды, полученной работником	Договор с работником, выписка из протокола собрания	73,1
Получение аванса в кассу	Договор	62

Выдача денег оформляется расходным кассовым ордером (РКО), который подписывает руководитель, глав.бух., кассир. Выписывает РКО глав.бух., регистрирует в специальном журнале и передает на исполнение кассиру. На предприятии ведется журнал регистрации РКО.

В РКО получатель денег лично записывает сумму прописью, дату и подпись. Если выдача проводится по договоренности, РКО выписывается на получателя, рядом записывается Ф.И.О. доверенного лица и доверенное лицо делает расписку. Доверенность прикладывается к РКО. РКО действителен 1 рабочий день. Сразу после исполнения ПКО и РКО гасятся штампом «Оплачено», «Получено», «Погашено», ставится дата и подпись кассира.

Зарплата, пособия, стипендия могут выдаваться по платежным ведомостям. Их бухгалтер оформляет накануне выдачи зарплаты и срок их действия 3 рабочих дня, считая день получения денег в банке. По истечении 3х рабочих дней ведомость закрывается Напротив фамилии лиц, не получивших деньги, делается отметка «депонировано» (отложено). На депонированную сумму оформляется реестр и в конце ведомости прописью записывается фактически выданная депонированная сумма, после чего кассир расписывается и бухгалтер на общую выданную сумму составляет 1 РКО.

ПКО и РКО должны быть заполнены без исправлений.

Операции, оформляемые РКО.

Операции	Основание	Кредит счета
Выдана зарплата	Расчетная платежная ведомость	70
Выдана ссуда работникам	Двухсторонний договор	73,1
Выдан аванс поставщикам	Договор	60
Выдано подотчетному лицу	На хоз. нужды и командировку. Приказ руководителя или заявление работника с визой руководителя.	71

Кассовая книга. Каждый случай прихода и расхода денег фиксируется в кассовой книге. На предприятии может быть только одна кассовая книга. Перед тем, как сделать первую запись, все листы нумеруются, прошиваются, на последней странице делается запись: «В данной кассовой книге пронумеровано и прошнуровано ___ (количество листов прописью)». Директор и глав.бух. расписываются и эта запись скрепляется печатью. Все записи в кассовую книгу делаются под копирку. В конце дня одна часть отрывается, к ней прикладываются первичные документы и, как отчет кассира, передается в бухгалтерию. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет глав.бух.

Ревизия кассы. В сроки, установленные руководителем организации, проводится внезапная ревизия кассы. Так же ревизия назначается при смене кассира или при его замене в связи с его отсутствием.

Для проведения ревизии приказом руководителя назначается комиссия, которая подписывает акт или протокол ревизии. Акт утверждается руководителем и служит основанием для будущих записей.

Недостача – выдача денег без РКО; излишек – прием денег без ПКО.

В кассе должны храниться наличные, принадлежащие только организации.

Недостача подлежит взысканию с кассира. Излишки относятся на доходы организации.

Синтетический учет кассовых операций. Операции с наличными деньгами отражаются на активном счете 50 «Касса».

Сн – сальдо начальное – остаток наличных денег в кассе;

Од – оборот по дебиту – поступление денег в кассу;

Ок – оборот по кредиту – выдача наличных денег.

Ок счета 50 записывается в журнал-ордер №1, а Од – в ведомость №1. Основание для записи – отчет кассира.

Корреспонденция по счету 50

Операции	Д	К
Получены в кассу наличные по чеку с р/с	50	51
Выдана из кассы ссуда работнику	73,1	50
Выдано из кассы: алименты, депонированная зарплата и прочие кредиторы	76	50
Получено в кассу от разных дебиторов	50	76