Тема 10 : Операции банка с ценным бумагами

1. Учет операций кредитных организаций с ценными бумагами.

2. Долговые обязательства и их учет

3. Учет торговых операций с ц.б.

4. Порядок оформления и учета депозитарных операций

5. Выпуск и погашение собственных векселей банка

6. Операции на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)

 Учет операций КБ с ц.б

Гражданский Кодекс определяет, что ц.б. явл. документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Фед. Закон №39 от 22.04.96года регулирует отношения возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг.

Операции кредитных организаций с ц.б. находят отражение в разделе 1 «Капиталы и фонды» при формировании капитала акционерного банка 10207

• в разделе 3 «Расчеты на организ. рынке ц.б.» (ОРЦБ) счета 304,306;

• в разделе 5 «Операции с ц.б.»(501-_525);

• в разделе 6 при участии банка в формировании дочерних и др. банков (601,612);

• в разделе 7 в части формировании доходов и расходов по операциям с ц.б (70601,70606, 70607)

В плане счетов отражаются операции на РЦБ, где кредитные организации выступают в качестве эмитентов и в роли инвесторов, приобретая ц.б. др. эмитентов за свой счет, а так же осуществляющие др. операции в качестве посредника, получающие при этом комиссионное вознаграждение.

В 5-м разделе выделяются группы счетов по видам операций:

1. вложения в долговые обязательства ( 501-505);

2. вложения в долевые ценные бумаги(506-509);

3. учтенные векселя (512 –519);

4. выпущенные банком ц.б.(520-525).

В банковском учете предусмотрено отражение резервов под возможное обесценение долговых обязательств, вложения в акции, а так же резервы под возможные потери по учтенным векселям.

Для учета бланков, не размещенных ц.б. предназначены внебалансовые счета

90701-90705,91202 – «А», ценные бумаги прочих эмитентов 90801 – 90804«А».

Операции с ц.б. в банках проводят специализированные структурные подразделения – отдел ц.б. Основанием для отражения операций с ц.б. в бух. учете явл. первичные документы:

• - договоры, поручения клиентов, уведомления о перерегистрации ц.б. в реестре владельцев, акты приемки- передачи ц.б., кассовые банковские документы, отчеты депозитария, распорядительные записки и другие.

 Долговые обязательства и их учет

Ценные бумаги в виде долговых обязательств распределяются по оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, долг. обяз., удерживаемые до погашения.

КБ имеют право выпускать облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя и др. обязательства, обращающиеся на рынке. Все долговые обязательства, выпускаемые банком, представляют собой ц.б., подтверждающие обязательства эмитента возместить их владельцу в установленный срок не только номинальную стоимость ц.б. но и платить доход за весь срок нахождения ц. б-ги на руках у владельца.

Учет выпускаемых банком долговых обязательств ведется на пассивных балансовых счетах 520-525.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам, срокам, номерам или выпускам(сериям) долговых ц.б. По кредиту счетов проводится номин. ст-ть выпущенных кред. орган. долг. ц.б. при их размещении в корреспонденции с 30102 , 20202, расч. сч клиентов. По дебету – ном. ст-ть выпущенных ц. б. списывается при оплате с 30102,20202, расч.сч.; принятии к досрочной оплате, по истечении срока. Для отражения в учете расчетов по выпущенным ц.б. предназначены бал.счета: 524-Обязательства по вып. ц.б. к исполению; 525- Прочие счета по операциям с выпущенными ц.б.»

Учет бланков облигаций депозитных и сберегательных сертификатов, векселей ведется на активном внебалансовом счете 90701 Д 90701 К99999.

Получение бланков ц.б. в типографии и их оприходование:

Д 90701 – «Бланки собственных ц.б. для распространения» К 99999 – «»

Первичный выпуск долговых обязательств (облигаций) и получение денежных средств отражается:

Д 30102, 20202 Кт –47422П (Обяз-ва по прочим операциям);

Учтена номинальная цена долговых обязательств в банке:

Дт-47422 Кт 52001-06П

Реализация по рыночной цене выше номинала:

а) Д-30102,20202 К 52001-06, б) Дт 30102,20202 К-70601 –на сумму превышения против номинала;

Реализация по рыночной цене ниже номинала :

Дт-70606А Кт 30102,20202.- на сумму ниже номинала.

Погашение долг. обязательств по номиналу:

Дт-52001-06 Кт30102,20202.

Выпуск сберегательных и депозитных сертификатов банка и их погашение

Учтена номин. ст-ть сертиф., предъявленных для погашения Д90704 К9999

1. Учтены безналичные ден. средства, поступившие в оплату, выпущенных сертифик.в сумме их номин. стоимости: а)зачисление средств на корсчет банка: Д30102 К52101-06 б) списание с расч. сч. Д-расч. сч. Кт-52101-06;(деп.сертиф.) в) списание с деп. сч. Д-423,426 К-52201-06(сберег. сертиф.) г) внесено налич. –Д20202 К-52201-06.

Если долговое обязательство продается с дисконтом, т.е. по цене ниже его номинала, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации относится в Д 614 – «»

Обязательства банка, возникающее при размещении собственных долговых ц.б. учитываются как срочные сделки на внебалансовых счетах раздела Г.: на пассивном счете 965 - «Обязательства по поставке ц.б.» (от даты заключения сделки до срока ее исполнения) в корреспонденции со счетом 933 – «Требования по поставке денежных средств».

.

Выплата процентов владельцам сертификатов: