1. 3. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Налоговые системы зарубежных стран формировались под воздействием политических, экономических и социальных процессов, происходящих в каждой конкретной стране на протяжении длительного периода. В зависимости от уровня общественных отношений в стране, развития государственности, степени развитости и эффективности экономики, наличия международных связей, вероисповедания основной массы населения и прочих факторов формировались в зарубежных странах совершенно индивидуальные налоговые системы.

Единым для всех стран является проявление фискальной функции налогов, так как с помощью налогов формируется в любой стране государственный бюджет, то есть государственные финансы. Имея в своем распоряжении финансовые ресурсы, правительства стран стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентоспособности на мировом рынке. Правительства стран, выполняя функции и задачи государства, осуществляют значительную часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру национальной экономики: строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, подготовку земельных участков к промышленной застройке и др. Эти вложения напрямую не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем создают условия для развития предпринимательства и играют роль одного из важнейших факторов развития и регулирования экономики.

Система налогов и сборов в государстве служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса.

Помимо этого, в период кризисов перепроизводства государство проводит реконструкционную политику, суть которой — в ограничении выпуска товаров, которая реализуется путем повышения налогов как на реализацию, так и на производство. Одновременно государство, имея накопленные от налоговых поступлений финансовые ресурсы, берет на себя организацию общественных работ, предоставление субсидий и дешевого кредита, увеличивает закупки.

В современный период развивается экономическое программирование, которое предполагает постановку общегосударственных хозяйственных задач и выработку системы мер по их решению. Основная цель при этом — координация государственных мероприятий: регулирование инвестиций, распределение кредита, определение направленности бюджета, управление денежным рынком посредством изменений процентной ставки и правил кредитования, политика в области заработной платы и социальных нужд и т. д. Экономическое программирование приводит к дальнейшему повышению роли государства, которая в большинстве случаев реализуется посредством налогового регулирования.

Устанавливаемые правительством условия финансовых привилегий путем предоставления налоговых льгот преференций позволяют стимулировать активное развитие отдельных отраслей национального хозяйства, т.е. достигать равномерного развития экономики.

В регулирование экономики активно вовлекаются местные органы управления.

Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою территорию частных капиталов и готовы оказывать инвесторам косвенную помощь, которая проявляется в налоговой политике. Сюда относятся налоговые льготы продажной цены или арендной платы при покупке или найме земельных участков и зданий, обеспечение займов, участие в гарантийных фондах, создание промышленных зон. Территории и здания в промышленных зонах зачастую предоставляются предприятиям на льготных финансовых условиях. Нередко за муниципальный счет осуществляется строительство специальных производственных помещений, позволяющих развить новые ви­ды хозяйственной деятельности. И конечно, к стимулирующим мерам относится постоянное или временное освобождение от местных налогов.

В ряде стран посредством налоговых льгот практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях выплачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Эта надбавка может доходить до 10% общего объема капиталовложений. Независимо от надбавки или в дополнение к ней из бюджета может выплачиваться прямая субсидия на капитальные вложения. Но субсидия облагается налогом. Это широко практикуется, например, в Германии.

Начиная со второй половины 80-х гг. ХХ в. во многих странах применяются методы стимулирования создания новых высокотехнологичных производств. Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структуру хозяйства. В прошлые годы они относились к числу высокоразвитых, но успехи научно-технической революции, не коснувшиеся отраслей, бывших ранее передовыми определили их отсталость и неспособность эффективно влиять на экономический рост регионов.

Для оживления экономической деятельности используются такие формы финансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений в промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования — займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам. Все эти формы финансового воздействия возможны при наличии у государства или других органов власти финансовых источников, формируемых большей частью за счет налоговых поступлений от предпринимателей и граждан.

В некоторых странах, например в Германии, во Франции, на территориях ряда муниципалитетов, наряду с применением налоговых льгот, введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь созданное рабочее место. Местные органы управления несут немалую долю расходов по подготовке рабочей силы для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно организующие подготовку и переподготовку своих рабочих, служащих и специалистов, пользуются налоговыми льготами.

Воздействие посредством налогового регулирования на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает, прежде всего, для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и населения.

Чрезмерная концентрация населения и хозяйственной активности ведет к обострению экологических проблем, народонаселения, ресурсообеспечения и др. Задача ограничения возникла раньше всего в Великобритании и во Франции, для которых характерна моноцентрическая структура устройства, где доминирует один город (или район) во главе иерархии городов и конгломераций. В Японии, например, сильно перенаселен район Токайдо, где расположены три крупнейших муниципалитета: Токио, Нагоя, Осака. Для таких территорий применяются сдерживающие меры со стороны государства и местных органов управления в виде дополнительного налогообложения или лицензирования предпринимательской деятельности. Дополнительное налогообложение практикуется в Ни­дерландах, в густонаселенных районах; стабилизационные налоги введены в Германии; лицензирование применяется в Великобритании, Франции, Италии, которое следует рассматривать также как дополнительный местный налог в виде лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным образом манипулированием ставками земельного налога, ввиду того что земли в стране очень мало и она очень дорогая.

Повышение налогов в той или иной форме (например, путем отмены налоговых льгот) также оказывается наиболее эффективным и надежным средством, когда нужно сдержать развитие того или иного вида деятельности, что достигается.

Иногда введение новых налогов преследует чисто регулирующие цели. Классическим примером может служить введенный в начале века в Германии и сохранившийся там до сих пор налог на уксусную кислоту. Налог был введен с целью прекратить расходовать на производство уксусной кислоты вино. Денежные поступления от данного налога едва покрывали расходы на его взимание. Проблему удалось решить, создав искусственную уксусную кислоту. Таким образом была выполнена регулирующая задача. Налог сохраняется сейчас как историческая реликвия, принося бюджету Германии лишь несколько миллионов евро.

В современном обществе с помощью налогов решаются социальные и культурно-оздоровительные задачи, что характерно для высокоразвитых стран Европы и Северной Америки, правительства которых ратуют за здоровый образ жизни своих граждан не только из этико-моральных побуждений, но и из экономических. Так, в Германии, после резкого увеличения акциза на табак некурящих стало значительно меньше, чем в ходе длительной пропагандистской кампании о вреде курения.

Большое внимание в современном мире занимают экологические проблемы, которые также решаются с помощью регулирующей функции налогов. Например, в Германии снижение налогов на экологически чистый автотранспорт стимулирует приобретение населением автомобилей с наличием защиты от вредных выбросов выхлопных газов. Даже мощные автомобили с такой защитой не облагаются акцизами, что уменьшает их стоимость.

Почти во всех налоговых законодательствах развитых стран присутствуют льготы для предпринимательства, применяющего энергосберегающие технологии производства или использующего альтернативные энергии ветра, солнца, недр. Если вначале эти льготы применялись только в США (с 70-х гг. ХХ века), то теперь действуют практически по всей Европе. Они представлены в большей степени в виде инвестиционных льгот, позволяющих компаниям уменьшать свои доходы на размер произведенных расходов по строительству, реконструкции или покупке энергосберегающих технологий, оборудования.

Государство осуществляет налоговое регулирование экономики и через ценообразование. Например, в странах ЕС закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию устанавливаются отнюдь не только рыночными методами, а зачастую директивно руководящими органами ЕС, расположенными в Брюсселе. Причем поддерживается достаточно высокий уровень цен, значительно превышающий фактическую себестоимость производства продукции. Этим достигаются две цели: поддержка фермеров и эффективность использования продовольственных продуктов. Благодаря искусственно поддерживаемым высоким ценам они расходуются экономно, спрос не превышает реальной потребности, что позволяет образовать даже некоторые излишки, во всяком случае не допустить дефицита. С одной стороны, с помощью такого регулирования ЕС решает задачу перепроизводства продукции сельского хозяйства в Европе, но с другой – нарушаются рыночные законы конкуренции, ущемляющие права граждан. Ведь свободно формируемый цены конкурентный рынок дает потребителю возможность выбора, так как в ходе борьбы за покупателя цены начинают снижаться до уровня, приближающегося к издержкам производства.

Кроме того, в современных условиях глобализации экономики активно ведется ограничение негативных последствий деятельности монополий по нескольким направлениям. Среди них: прогрессивное налогообложение доходов фирм, налоги на сверхприбыль; повсеместная поддержка предприятий малого бизнеса посредством предоставления льгот, преференций или создания благоприятных специальных налоговых режимов, поддерживающих и активизирующих их развитие и др.

Таким образом, государство посредством налогового регулирования активно воздействует на развитие экономики страны, её инфраструктуру и достигает выполнения основной своей функции – максимального удовлетворения потребностей общества.