Раздел 2. Налоговое администрирование и международное

НАЛОГОВОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО……………………………………………..71

4.Налоговое администрирование, контроль за уплатой налогов за рубежом и ответственность за налоговые правонарушения .……………………………….71

4. 1. Организация налогового администрирования……………………...…….…71

4. 2. Налоговые администрации с обособленным статусом………………...…...75

4. 3. Налоговые администрации в составе финансовых органов (органов

государственных доходов)………………………………………………….....78

4. 4.Контроль за уплатой налогов за рубежом…………..……..………….……..83

4. 5.Ответственность за налоговые правонарушения………..………………….94

Контрольные вопросы и задания………………………………………..……….130

5. Международное налоговое сотрудничество и урегулирование двойного налогообложения………………………………….……………………………....131

5. 1.Сущность международного сотрудничества в сфере налогообложения...131

5. 2.Международное двойное налогообложение и методы его устранения135

5. 3.Международные классификации налогов и сборов……………………..…137

Контрольные вопросы и задания…………………………………………..…….139

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...…………….141

Предисловие

В учебном пособии приведен анализ основных тенденций формирования налоговой политики зарубежных стран с различными типами государственного устройства (унитарных, федеративных и конфедеративных), рассмотрено функционирование налоговых систем в условиях глобализации мировой экономики, исследованы типы и модели налоговых систем за рубежом. Большое внимание в пособии уделено вопросам организации контроля за уплатой налогов и сборов, налоговому администрированию, устранению международного двойного налогообложения, что позволит будущим налоговым специалистам правильно вести сравнительный анализ налоговых систем с точки зрения оптимизации налогообложения, определять особенности и правила международного сотрудничества в области налогообложения.

Пособие состоит из двух разделов.

В первом разделе рассмотрены: организация налоговых систем зарубежных стран; вопросы налоговой политики зарубежных стран в условиях глобализации мировой экономики; проведение налоговых реформ; современные модели и типы налоговых систем зарубежных стран, а также специальные налоговые режимы в современных зарубежных государствах. В данном разделе также исследованы налоговые системы федеративных и конфедеративных государств и системы налогов и сборов унитарных государств и зон льготного налогообложения.

Второй раздел пособия посвящен вопросам налогового администрирования, контролю за уплатой налогов за рубежом, ответственности за налоговые правонарушения и нарушения международного сотрудничества в области устранения международного двойного налогообложения.

Изучение студентами изложенных в пособии вопросов должно расширить их знания в области регулирования международных налоговых отношений, дать представление о современной налоговой политике, принципах налогообложения и процессах реформирования налоговых систем зарубежных стран, что позволит им анализировать и сопоставлять устройство и функционирование налоговых систем зарубежных стран, производить сравнительный анализ зарубежной и российской практики налогообложения. Все это, несомненно, является необходимым условием для подготовки специалистов по налоговому администрированию с учетом требований реального времени.

Данное пособие может оказать существенную помощь в получении необходимых знаний и навыков в области налогообложения зарубежных государств. Особенностью пособия является отражение общих закономерностей и процессов, характерных для реформирования современного налогообложения за рубежом, а также подтверждение этих закономерностей и тенденций через анализ состава и структуры налоговых систем конкретных государств.