1.5. Складання кошторису витрат на виробництво продукції

Кошторис витрат на виробництво продукції визначає загальну величину витрат підприємства, пов’язаних з виробництвом продукції в розрахунку на рік.

Кошторис виробництва складають за економічними елементами, до яких належать (для спрощення приймаємо незмінність витрат майбутніх періодів та залишків незавершеного виробництва на початок і на кінець року):

1. матеріальні витрати;

2. витрати на оплату праці;

3. відрахування на соціальні заходи;

4. амортизація;

5. інші операційні витрати.

Е лемент витрат “Матеріальні витрати” включає всі види витрат матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів в грошовому виразі (без ПДВ), які здійснює підприємство незалежно від їх прямого призначення.

Для розрахунку суми матеріальних витрат щодо кожного з видів сировини і матеріалів, які використовуються у виробництві виробів, необхідно використати дані табл.11-13, а у випадку їх визначення за звітом, додатково і табл.14.

Для визначення загальної суми витрат матеріальних ресурсів, які потрібні для забезпечення діяльності підприємства, необхідно розрахувати їх сумарну величину з врахуванням інших потреб (потреб допоміжного і обслуговуючого виробництва, підсобного господарства та експлуатаційних потреб). Витрати матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів у допоміжному та обслуговуючому виробництві, підсобному господарстві, а також на експлуатаційні потреби прийняти на основі даних, наведених у табл. 12, а їх відходів – за даними табл.13.

У звітному періоді порівняно із планом відбуваються певні зміни. Для їх врахування у табл.14 наведено дані про зміни цін на матеріальні ресурси та про перегляд норм їх витрачання порівняно з планом у звітному періоді. Для розрахунку фактичних матеріальних витрат необхідно врахувати відповідні коефіцієнти зростання цін на матеріальні та паливно-енергетичні ресурси та зниження норм витрачання матеріальних та паливно–енергетичних ресурсів на підприємстві у звітному році.

Розраховуємо матеріальні витрати на виготовлення продукції.(табл.1.8.)

Таблиця 1.8

Плановий розрахунок матеріальних витрат
Види ресурсів	Ціна одиниці, грн.	Норма витрат на виріб (без зворотних відходів)			Обсяг випуску, тис. шт.				Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби, тис. грн.				Інші потреби, тис. грн.		Всього, тис. грн.
		В	М	У		В	М	У	В	М	У	Разом
1. Сировина і матеріали						740	69,6	17,04
W, кг	1,2	0,5724	21,0834	126,7866					508,291	1760,886	2592,532	4861,709				4861,709
X, кг	0,96	0,3845	0	0					273,149	0	0	273,149				273,149
Y, м3	180	0	0	0,0168					0	0	51,529	51,529				51,529
Z, м2	25	0	0,49	0					0	852,6	0	852,6				852,6
2. Комплектуючі деталі, грн.	42,6			1							725,904	725,904				725,904
3. Всього матеріали, грн.									781,44	2613,486	3369,965	6764,891		2029,467		6764,891
4. Паливо, кг	3,8	0,9	17,4	0					2530,8	4601,952	0	7132,752		3209,738		7132,752
5. Електроенергія, квт*год	0,24	4,6	28,7	150,2					816,96	479,405	614,258	1910,623		764,249		1910,623
Разом за планом									4129,2	7694,843	3984,223	15808,266		6003,454		21811,72
Те ж без ПДВ									3441	6412,369	3320,186	13173,555		5002,878		18176,433

Таблиця 1.9

Звітний розрахунок матеріальних витрат
Види ресурсів	Ціна одиниці, грн.	Норма витрат на виріб (без зворотних відходів)			Обсяг випуску, тис. шт.				Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби, тис. грн.				Інші потреби, тис. грн.		Всього, тис. грн.
		В	М	У		В	М	У	В	М	У	Разом
1. Сировина і матеріали						783,2	65,2	18,48
W, кг	1,24	0,5466	20,1346	121,0812					530,84	1627,842	2774,6	4933,282				4933,282
X, кг	0,99	0,3672	0	0					284,715	0	0	284,715				284,715
Y, м3	186,3	0	0	0,016					0	0	55,085	55,085				55,085
Z, м2	25,88	0	0,468	0					0	789,692	0	789,692				789,692
2. Комплектуючі деталі, грн.	44,09			1							814,7832	814,7832				814,7832
3. Всього матеріали, грн.									815,555	2417,534	3644,4682	6877,5572		2063,267		8940,8242
4. Паливо, кг	3,93	0,8595	16,617	0					2645,52	4257,874	0	6903,394		3106,527		10009,921
5. Електроенергія, квт*год	0,25	4,393	27,4085	143,441					860,149	446,759	662,697	1969,605		787,842		2757,447
Разом за звітом									4321,224	7122,167	4307,1652	15750,5562		5957,636		21708,1922
Те ж без ПДВ									3601,02	5935,14	3589,3	13125,46		4964,7		18090,16

Висновок: отже сумарні матеріальні витрати в звітному році менші ніж в плановому, це пов’язано зі зменшенням обсягів виробництва для одного виробу.

Для визначення суми матеріальних витрат без ПДВ отримані загальні величини витрат матеріальних ресурсів за ціною придбання слід поділити на 1,2 (якщо ПДВ становить 20% до оподатковуваного обороту).

Аналогічний розрахунок матеріальних витрат необхідно виконати для звітного періоду з врахуванням підвищених цін на ресурси , знижених норм їх витрат (табл.14) та звітних обсягів виробництва продукції.

Економічний елемент витрат “Витрати на оплату праці” включає річний фонд заробітної плати працівників підприємства (див.п.1.3).

„Відрахування на соціальні заходи” – це відрахування до спеціальних позабюджетних фондів, які розраховуються за встановленими відсотковими ставками від фонду оплати праці.

Величину амортизаційних відрахувань необхідно визначати окремо для кожної групи основних фондів, враховуючи дані про введення та вибуття основних фондів протягом року (див. п.1.4, табл. 1.6).

Величину „Інших витрат” прийняти на рівні 10% від суми витрат (р.1 – р.4 табл. 1.8).

Складаємо кошторис витрат в таблиці 1.10

Таблиця 1.10

Кошторис витрат на виробництво продукції

№ з/п	Елементи витрат	План			Звіт
		тис.грн.	%	тис.грн		%
1	2	3	4	5		6
1	Матеріальні витрати (без ПДВ)	18176,433	56,85	18090,16		56,59
2	Витрати на оплату праці	6658,237	20,82	6732,386		21,06
3	Відрахування на соціальні заходи (38%)	2530,13	7,91	2558,307		8
4	Амортизація	1701,352	5,32	1678,09		5,25
5	Інші витрати	2906,615	9,09	2905,894		9,09
6	Всього витрат	31972,767	100	31964,837		100

Висновок : більша сума витрат на виробництво продукції є по плану. Це зв’язано з тим, що в звітному періоді зменшилися всі витрати, окрім витрат на оплату праці і відрахувань на соціальні заходи. У загальній сумі витрат найбільшу частину займають матеріальні витрати, найменшу - амортизація у звітному періоді. По звіту частка матеріальних витрат зменшилася, а частка витрат на оплату праці зросла.