4. По порядку введения налога различают:

1) общеобязательные налоги;

2) факультативные налоги.

Общеобязательные налоги:

1) устанавливаются законодательными актами;

2) взимаются по всей территории независимо от бюджета, в который поступают;

3) по некоторым из них конкретные налоговые ставки опре­деляются законодательством нижестоящих органов управления.

Факультативные налоги:

1) предусмотрены налоговым законодательством;

2) непосредственно вводятся законодательными актами рес­публик в составе Российской Федерации или решениями орга­нов государственной власти остальных субъектов.

К факультативным налогам относятся: сбор на нужды обра­зовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, все местные налоги за исключением общеобязательных.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, выделяют:

1) закрепленные налоги;

2) регулирующие (разноуровневые) налоги.

Закрепленные налоги непосредственно и полностью посту­пают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Регули­рующие (разноуровневые) налоги распределяются между бюд­жетами различных уровней. Пропорции распределения уста­навливаются законодательно.

6. По характеру использования налогового платежа выде­ляют:

1) общие (абстрактные) налоги, предназначенные для фи­нансирования различных расходов бюджета;

2) целевые налоги, предназначенные для финансирования строго целевых расходов по строго определенному назначе­нию (налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы).

7. По периодичности уплаты налога выделяют:

1) регулярные (систематические, текущие) налоги — взима­ются с определенной законодательством периодичностью в те­чение всего периода существования объекта налога;

2) разовые налоги — связанные с каким-либо событием, не образующим системы (таможенная пошлина; налог на имуще­ство, переходящее в порядке наследования или дарения).

8. По объектам налогообложения выделяют:

1) налоги на имущество;

2) ресурсные налоги (включая земельный налог);

3) налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации);

4) прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.

9. По учетно-экономической целесообразности выделяют:

1) налоги и сборы, взимаемые с предприятий и организа­ций, относимые на издержки производства и обращения;

2) налоги и сборы, включаемые в продажную цену продук­ции, работ, услуг;

3) налоги и сборы, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);

4) налоги и сборы на прибыль и за счет прибыли, остаю­щейся в распоряжении плательщика.

15.2.5. Принципы налогообложения

Под налогообложением понимаются процессы и механиз­мы перераспределения совокупного (валового) общественно­го продукта с целью создания материальной основы сущест­вования государства. Механизм перераспределения представ­ляет собой совокупность методов и способов, главным из которых признается метод прямого изъятия государством в свою пользу определенной части совокупного общественного продукта. Перераспределение совокупного общественного продукта осуществляется непосредственно из (валового) на­ционального дохода, который выступает единственным ис­точником налогов независимо от их объекта. Всеобщий ис­точник всех налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин, плат) — ВВП.

Изъятие государством части валового общественного про­дукта с целью формирования централизованных финансовых ресурсов составляет экономическую сущность налогообложе­ния. В ходе формирования бюджета при соотношении его до­ходной и расходной частей приоритет сохраняется за расходами, которые законодательные органы легализуют как общественно необходимые через принятие закона о бюджете. Исходя из сум­марного объема государственных расходов устанавливается суммарный объем государственных доходов, необходимых для их покрытия. Основную часть государственных расходов и до­ходов составляют соответственно расходы и доходы государст­венного бюджета.

Процесс налогообложения включает следующие стадии:

1) установление элементов налога;

2) введение и взимание налога (налоговое производство и контроль; налоговое производство подразумевает исчисление и уплату налогов).

В процессе налогообложения используются определенные принципы, в том числе экономические, юридические и органи­зационные. Внутри каждой группы можно выделить общие и частные принципы.

К общеэкономическим принципам относятся:

• принцип соразмерности налогов;

• принцип экономичности;

• принцип максимального учета интересов налогоплатель­щиков;

• принцип справедливости налогообложения;

• принцип эффективности.

Принцип справедливости рассматривается в экономическом и юридическом смысле. С экономической точки зрения разли­чают принцип горизонтальной справедливости (принцип пла­тежеспособности налогоплательщика) и принцип вертикальной справедливости (принцип выгод от налогообложения).

К общеюридическим принципам относятся:

• принцип равного налогового бремени (принцип нейтраль­ности);

• принцип установления налога в соответствии с законом;

• принцип отрицания обратной силы налогового закона;

• принцип приоритета налогового закона над неналого­вым;

• принцип сочетания интересов государства и налогопла­тельщиков.

К общеорганизационным принципам относятся:

• принцип единства налоговой системы;

• принцип подвижности (эластичности) налогов;

• принцип стабильности налогов;

• принцип множественности налогов;

• принцип исчерпывающего перечня региональных и мест­ных налогов.