3. Ответственность за налоговые нарушения.

4. Порядок возврата неправильно удержанных сумм налогов.

Ошибки при удержании сумм налогов могут происходить по следующим причинам:

• ошибка работника налоговой инспекции;

• невозможность точно рассчитать сумму налогов в данном периоде.

Налоговые органы должны сообщить налогоплательщику о переплате налога в течение месяца со дня обнаружения. Сумма излишне уплаченного налога может подлежать зачету в счет бу­дущих налоговых платежей; возврату налогоплательщику; по за­явлению налогоплательщика переводу в счет других обязатель­ных платежей (других налогов, сборов, пеней и штрафов за на­рушение налогового законодательства).

15.2.4. Принципы классификации налогов

I. Существуют два принципа классификации налогов на пря­мые и косвенные.

1. По методу установления или способу взимания (исходя из подоходно-расходного критерия) выделяют:

1) прямые налоги— взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков;

2) косвенные (адвалорные) налоги — связаны с расходами и перелагаются на потребителя — взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых опе­раций (акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, на­лог с оборота и др.).

Среди прямых налогов выделяют:

а) реальные налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налого­обложения (налог с владельцев автотранспортных средств, зе­мельный налог и т.д.);

б) личные налоги, уплачиваемые с действительно получение дохода и отражающие фактическую платежеспособность (подходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги имущество).

Среди косвенных налогов выделяют:

а) индивидуальные налоги, которыми облагаются определен­ные группы и виды товаров;

б) универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за некоторым исключением;

в) фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги государственного сектора (налог с оборота в бывшем СССР);

г) таможенные пошлины.

2. По возможности переложения налогов на потребителей выделяют:

1) прямые налоги — окончательным плательщиком которых становится получатель дохода;

2) косвенные налоги — окончательным плательщиком кото­рых выступает потребитель товара, на которого налог перекла­дывается путем надбавки к цене.

2. По субъекту (налогоплательщику) выделяют:

1) налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на иму­щество физических лиц и т.д.);

2) налог с предприятий и организаций (юридических лиц) (на­лог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на иму­щество предприятия и организация и др.);

3) смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лица­ми, так и предприятиями и организациями (госпошлина, неко­торые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств).

3. По уровню бюджетной системы, на котором устанавлива­ются и конкретизируются налоги, выделяют:

1) федеральные налоги;

2) региональные налоги;

3) местные налоги.