9.3.4. Расчетные операции коммерческих банков

Под расчетами понимается совокупность экономических (товарно-денежных) отношений, связанных с возникновением требований и погашением обязательств хозяйствующих субъектов в процессе осуществления ими хозяйственных операций.

В одних случаях расчеты начинаются с движения товара и завершаются движением денежных средств, т.е. завершаются платежами. Понятия расчетов и денежного платежа в данном случае фактически отождествляются. В других случаях расчеты, наоборот, начинаются с движения денежных средств и заверша­ются движением товара.

Однако в любом случае расчеты считаются завершенными

только тогда, когда поставщик получил деньги, а покупатель — товар.

Основными элементами расчетных отношений являются:

1) участники расчетов — поставщик и грузополучатель, плательщик и получатель средств;

2) объекты расчетной операции — товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, финансовые требования и обязательства, а также денежные (валютные) средства;

3) органы, через которые осуществляются платежи — бан­ковская система, расчетно-кассовые центры, а также клирин­говые учреждения;

4) посредники в расчетах — факторинговые компании, а так­же гаранты.

В расчетах принимают участие два участника в случае сов­падения в одном липе:

1) поставщика и получателя денежных средств;

2) покупателя (грузополучателя) и плательщика.

В случае несовпадения участников больше, так как постав­щик не является получателем денежных средств, а грузополуча­тель не является плательщиком.

Объектами расчетных операций могут быть:

• денежные средства (Д — Д; Д — Д);

• валютные средства (конвертация) (Д — В; В — Д);

• ценные бумаги (покупка векселя и т.п.) (ЦБ — Д; Д — ЦБ);

• товарно-материальные ценности (бартер) (Т — Т);

• товарно-денежные расчеты (Т — Д и Д — Т).

По характеру участия банков в расчетных операциях разли­чают:

1) внебанковские расчеты, осуществляемые контрагентами минуя банк;

2) внутрибанковские расчеты, осуществляемые между контр­агентами, имеющими счета в одном банке;

3) межбанковские расчеты, затрагивающие перемещение де­нежных средств между разными коммерческими банками.

Система расчетов должна отвечать следующим требованиям.

1) способствовать выполнению контрагентами своих дого­ворных обязательств по поставке товаров, оказанию услуг и своевременной их оплате;

2) создавать условия для взаимного контроля над выполне­нием договорных обязательств и обеспечивать неотвратимость материальной ответственности при их нарушении:

3) обеспечивать возможность контроля над правильностью проведения платежей;

4) содействовать максимальному сближению во времени встречного движения товаров и денежных средств, снижению дебиторско-кредиторской задолженности;

5) обеспечивать нормальное функционирование денежного оборота страны;

6) способствовать ускорению платежей и сокращению вре­мени проведения расчетов;

7) создавать условия для обеспечения сохранности денежных средств клиентов в процессе расчетов;

8) не ущемлять прав собственников, хозяйствующих субъектов, на законной основе свободно распоряжаться имеющимися них денежными средствами для наиболее эффективного их размещения и использования.

К расчетным операциям, выполняемым внутри хозяйст­вующего субъекта, относятся расчеты с филиалами, предста­вительствами и другими обособленными подразделениями, имеющими самостоятельный баланс (внутрибалансовые рас­четы).

Однако основная часть расчетов приходится на платежи не­посредственно между хозяйствующими субъектами. Предпри­ятия для хранения денежных средств и осуществления опера­ций по расчетам открывают в коммерческих банках расчетные и текущие счета. Расчетные счета открываются предприятиям и организациям, состоящим на хозяйственном расчете и имею­щим самостоятельный баланс. Текущие счета открываются не­хозрасчетным подразделениям предприятий и организаций, представительствам, общественным организациям и различ­ным фондам.

Для открытия расчетного (текущего) счета в банк представ­ляются следующие документы:

1) заявление об открытии счета;

2) временное свидетельство о регистрации;

3) нотариально заверенные учредительские документы (устав, учредительский договор);

4) карточка образцов подписей;

5) справки из налоговой инспекции и внебюджетных фондов, в том числе из фондов пенсионного обеспечения, медицинского страхования, социального обеспечения) о постановке на учет;

6) приказ о назначении руководителей и главного бухгалтера;

Для учета расчетных операций предприятиями, кроме рас­четных и текущих счетов, используются специальные счета, на которых отражаются расчеты с помощью аккредитивов или че­ковых книжек.

Принципы классификации платежей и расчетных операций.

1. По составу участников различают операции:

1) межбанковские;

2) клиентские;

3) внутрибанковские.

2. По виду используемых платежных документов различают расчеты:

1) платежными поручениями;

2) платежными требованиями-поручениями;

3) чеками;

4) векселями;

5) карточками;

6) жирорасчеты.

3. По форме проведения различаются расчеты:

1) переводные;

2) аккредитивные;

3) инкассовые;

4) клиринговые.

Применение той или иной формы расчетов определяется в договоре между плательщиком и получателем средств. Все рас­четные документы независимо от формы расчетов должны со­ответствовать установленным требованиям и содержать сле­дующие обязательные реквизиты:

1) наименование расчетного документа;

2) номер, число, месяц и год выписки;

3) наименования и номера банков плательщика и получа­теля;

4) номера счетов плательщика и получателя средств в банке

и их наименование;

5) назначение платежа (кроме чеков), его кодовое обозначе­ние;

6) сумму платежа цифрами и прописью;

7) на первом экземпляре расчетного документа ставится оттиск печати и подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Наиболее часто используются такие формы безналичных расчетов, как расчеты платежными поручениями, требования­ми-поручениями, аккредитивами и чеками.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку о перечислении определенной сум­мы со своего счета на счет другой организации в том же или другом банке.

Платежными поручениями осуществляются расчеты:

1) с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию;

2) с разными кредиторами;

3) при перечислении обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

4) при переводе заработной платы работников на их бан­ковские счета.

При расчетах платежными поручениями сокращаются вре­мя операции и документооборот. Платежные поручения дей­ствительны в течение 10 дней со дня выписки и принимают­ся банками к исполнению при наличии средств на расчетном счете. Расчеты платежными поручениями могут быть срочны­ми, досрочными и отсроченными. К срочным платежам отно­сятся: платежи после отгрузки (путем прямого акцепта това­ра), частичные платежи при крупных сделках. Досрочные и отсроченные платежи могут осуществляться в пределах дого­ворных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. Платеж­ное требование-поручение представляет собой требование по­ставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему через свой банк расчетных и отгрузочных документов стои­мость, поставляемой по договору продукции, выполненных ра­бот, оказанных услуг.

Плательщик, установив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающий банк, для того, чтобы акцептованная по платежному требованию-поручению сумма была перечислена с его счета на счет поставщика.

Платежные требования-поручения выписываются поставщиком вместе с отгрузочными и другими предусмотренными договором документами в трех (при необходимости в большем количестве) экземплярах и направляются непосредственно по­купателю (потребителю).

Плательщик после получения от банка платежного требова­ния-поручения и при согласии оплатить его полностью или частично оформляет данный документ, заверяет подписями и печатью на первых двух экземплярах, и сдает их в обслуживаю­щий банк.

В графе «Сумма к оплате» должна быть проставлена цифра­ми и прописью сумма, подлежащая списанию со счета платель­щика. Срок, в течение которого плательщик обязан предоста­вить в банк акцептованные платежные требования-поручения, определяется в договоре сторонами и банком не контролирует­ся. Банк плательщика на основании первого экземпляра требо­вания-поручения списывает средства со счета плательщика и направляет второй экземпляр банку, обслуживающему постав­щика.

Расчеты аккредитивами. При расчетах аккредитивами пла­тельщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных собственных средств или ссуды оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, ока­занных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупате­ля банку поставщика оплатить представленные поставщиком расчетные документы. Банк плательщика при получении заяв­ления на аккредитив депонирует денежные средства на отдель­ном счете. Это гарантирует поставщику своевременную оплату. Денежные средства зачисляются банком после представления поставщиком документов, подтверждающих отгрузку или вы­полнение работ, услуг.

Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок, согласованный сторонами сделки. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свои банк кредитивное заявление с указанием:

1) номера договора, по которому открывается аккредитив;

2) срока действия аккредитива;

3) наименования поставщика;

4) наименования банка;

5) наименования документов, после предъявления которых производится платеж;

6) порядка оплаты счетов с акцептом уполномоченного по­купателя или без акцепта;

7) наименования товаров, услуг;

8) суммы и вида аккредитива.

Принципы классификации аккредитивов.

1. По возможности досрочного прекращения действия разли­чают:

1) отзывные аккредитивы, которые могут быть изменены или аннулированы банком-эмитентом без предваритель­ного согласования с поставщиком;

2) безотзывные аккредитивы, которые не могут быть изме­нены или аннулированы без согласия поставщика, в пользу которого открыты.

2. По обеспечению денежными средствами для осуществле­ния платежей различают:

1) покрытые (депонированные) аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства пла­тельщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющего банка);

2) непокрытые (гарантированные) аккредитивы, которые открываются в банке-корреспонденте банком-эмитентом (при этом банк-корреспондент представляет собой исполняющий банк, имеет право списывать всю сумму аккредитива со счета банка-эмитента).

Расчеты чеками. Под чеком понимается письменное поручение чекодателя обслуживающему его банку перечислить определенную сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). По заявлению клиента банк выдает ему чековую книжку, при этом списывает указанную сумму со счета клиента и депопирует ее на отдельном счете. Чеки из чековой книжки выписываются чекодателем в момент определения суммы платежа и вручаются получателю денег — чекодержателю, который предъявляет их в обслуживающий его банк для оплаты. Банк поставщика направляет предъявленные чеки в банк покупателя который списывает суммы со счета и перечисляет в банк по­ставщика для зачисления на его расчетный счет. В чеке указы­вается наименование чекодержателя, номер счета, наименова­ние банка-плательщика, его код и сумма платежа.

Чеки выписываются в одном экземпляре, подписываются ли­цами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, скрепля­ются печатями чекодателя и оплачиваются только в полной сумме. Чек действителен в течение 10 дней, не считая даты выписки. Одновременно с ним заполняется корешок, который остается в книжке у чекодателя и служит для контроля над использованием лимита чековой книжки и оплатой чеков. При выписке очеред­ного чека покупатель (чекодатель) переносит в него остаток ли­мита из корешка предыдущего чека и выводит остаток лимита.

Лимитированные чековые книжки и чеки применяются при расчетах за фактически отпущенный товар или оказанные услуги.