1) Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощен­ной системы налогообложения:

• в бюджет Федерального фонда обязательного медицин­ского страхования — 0,5%;

в бюджеты территориальных фондов обязательного меди­цинского страхования — 4,5%;

в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации — 5%;

2) Минимального налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

• в бюджет Пенсионного фонда РФ — 60%;

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинско­го страхования — 2%;

• в бюджеты территориальных фондов обязательного меди­цинского страхования — 18%;

• в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации — 20%;

3) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинско­го страхования — 0,5%;

• в бюджеты территориальных фондов обязательного меди­цинского страхования 4,5%;

• в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации — 5%;

4) единого сельскохозяйственного налога:

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания — 0,2%;

• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3,4%;

• в Фонд социального страхования — 6,4%. Расходование средств государственных внебюджетных

фондов осуществляется исключительно на цели, определен­ные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденны­ми федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Кассовое исполнение бюджетов государственных внебюд­жетных фондов осуществляется Федеральным казначейством.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюд­жетного фонда составляется органом управления фонда и пред­ставляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального государ­ственного внебюджетного фонда составляется органом уп­равления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на рассмотрение и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта Российской Федерации в форме закона субъекта Российской Федерации.

Контроль над исполнением бюджетов государственных вне­бюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль над исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установ­ленном Бюджетным кодексом РФ для соответствующих бюджетов.

Порядок и сроки представления отчетности государствен­ных внебюджетных фондов, в том числе публикуемой, опреде­ляются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ для соответ­ствующих бюджетов.

В начале 1990-х гг. в России были созданы четыре государ­ственных внебюджетных фонда Российской Федерации:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации;

3) Фонд обязательного медицинского страхования Россий­ской Федерации;

4) Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

24.2. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Пенсионный фонд РСФСР был образован на основании Постановления Верховного Совета РСФСР «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» от 22.12.90 № 442-1 в целях госу­дарственного управления финансами пенсионного обеспече­ния в РСФСР.

После распада бывшего СССР название фонда было изме­нено на Пенсионный фонд РФ (ПФР). Пенсионный фонд РФ наделен публично-властными полномочиями по обеспечению конституционного права граждан на государственную пенсию, в том числе полномочием по назначению указанных пенсий; является самостоятельным финансово-кредитным¹ учреждени­ем и осуществляет свою деятельность в соответствии:

1) с Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» от 17.12.01 № 166-ФЗ;

2) с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном

страховании в Российской Федерации» от 15.12.01 № 167-ФЗ, устанавливающим организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации;

3) с Законом «О трудовых пенсиях в Российской Федера­ции» от 17.12.01 № 173-ФЗ;

4) Федеральным законом «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Рос­сийской Федерации» от 24.07.02 № 111-ФЗ;

5) Положением о Пенсионном фонде Российской Федера­ции (России), введенном в действие с 1.01.02 г.

Пенсионный фонд и его территориальные органы составля­ют единую централизованную систему органов управления сред­ствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны выше­стоящим. Пенсионный фонд и его денежные средства находят­ся в государственной собственности Российской Федерации. Денежные средства Пенсионного фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» под обяза­тельным пенсионным страхованием понимается система созда­ваемых государством правовых, экономических и организаци­онных мер, направленных на компенсацию гражданам заработ­ка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. При этом под обязательным страховым обеспече­нием понимается исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового слу­чая посредством выплаты трудовой пенсии, социального посо­бия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

К обязательному страховому обеспечению по обязательно­му пенсионному страхованию относятся:

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по ста­рости;

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по ин­валидности;

• страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кор­мильца;

• социальное пособие на погребение умерших пенсионеров не работавших на день смерти.

Участниками правоотношений по обязательному пенсионно­му страхованию признаются субъекты обязательного пенсион­ного страхования, в том числе федеральные органы государст­венной власти, страховщик, страхователи, застрахованные лица.

Обязательное пенсионное страхование в Российской Феде­рации осуществляется страховщиком, которым является Пен­сионный фонд РФ. При этом государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ пе­ред застрахованными лицами.

Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с Пенсионным фондом РФ могут быть негосударственные пенсионные фонды в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом. Порядок формирования в негосударствен­ных пенсионных фондах средств пенсионных накоплений и инве­стирования ими указанных средств, порядок передачи пенсионных накоплений из Пенсионного фонда РФ и уплаты страховых взно­сов в негосударственные пенсионные фонды, а также пределы осуществления негосударственными пенсионными фондами пол­номочий страховщика устанавливаются федеральным законом.

Денежные средства, находящиеся в управлении страховщи­ка по обязательному пенсионному страхованию, называются средствами обязательного пенсионного страхования.

К страхователям по обязательному пенсионному страхова­нию относятся:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам;

2) физические лица, индивидуальные предприниматели, ад­вокаты.

Застрахованные лица — лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоя­щим Федеральным законом.

Застрахованными лицами являются граждане Российской федерации, а также проживающие на ее территории иностран­ные граждане и лица без гражданства:

— работающие по трудовому договору или по договору граж­данско-правового характера, предметом которого являются вы­полнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и ли­цензионному договору:

— самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивиду­альные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты):

— члены крестьянских (фермерских) хозяйств:

— работающие за пределами территории Российской Феде­рации в случае уплаты страховых взносов, если иное не преду­смотрено международным договором Российской Федерации;

— являющиеся членами родовых, семейных обшин мало­численных народов Севера, занимающихся традиционными от­раслями хозяйствования;

— иные категории граждан, у которых возникают отноше­ния по обязательному пенсионному страхованию.

Право на обязательное пенсионное страхование реализуется в случае уплаты страховых взносов, под которыми понимаются индивидуально возмездные и обязательные платежи, уплачивае­мые в бюджет Пенсионного фонда РФ. Назначением страховых взносов является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его ин­дивидуальном лицевом счете.

К задачам Пенсионного фонда РФ относятся:

• целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, предусмотренных пунктом 6 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации от 01.01.02 г.;

• организация работы по взысканию с работодателей и граж­дан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалид­ности вследствие трудового увечья, профессионального за­болевания или по случаю потери кормильца;

• капитализация средств Фонда, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

• контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в Фонд страховых взносов, а так­же контроль над правильным и рациональным расходова­нием его средств;

• организация и ведение индивидуального (персонифициро­ванного) учета застрахованных лиц в соответствии с Феде­ральным законом «Об индивидуальном (персонифициро­ванном) учете в системе государственного пенсионного страхования», а также организацию и ведение государствен­ного банка данных по всем категориям плательщиков стра­ховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;

• межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к ком­петенции Фонда;

• участие в разработке и реализации в установленном по­рядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

• изучение и обобщение практики применения норматив­ных актов по вопросам уплаты в Пенсионный фонд РФ страховых взносов и внесение в законодательные органы Российской Федерации предложений по ее совершенст­вованию;

• проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

• разъяснительная работа среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции Пенсион­ного фонда РФ;

• участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет:

1) страховых взносов работодателей;

2) страховых взносов граждан, занимающихся индивидуаль­ной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов,

3) страховых взносов иных категорий работающих граждан;

4) ассигнований из Федерального бюджета Российской Фе­дерации на:

— государственные пенсии и пособия военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражда­нам;

— социальные пенсии семьям вышеназванных категории

граждан;

— пособия на детей в возрасте старше полутора лет;

— индексацию указанных пенсий и пособий;

— предоставление льгот в части пенсий, пособий и компен­саций гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы;

— расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

5) добровольные взносы (в том числе валютные ценности) физических и юридических лиц, а также доходы от капитализа­ции средств Фонда и других поступлений.

Средства Пенсионного фонда РФ направляются на:

• выплату в соответствии с действующим на территории Рос­сийской Федерации законодательством, межгосударствен­ными и международными договорами государственных пен­сий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Рос­сийской Федерации;

• выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет; оказание органами социальной защиты на­селения материальной помощи престарелым и нетрудо­способным гражданам;

• финансовое и материально-техническое обеспечение теку­щей деятельности Пенсионного фонда и его органов;

• другие мероприятия, связанные с деятельностью Фонда. Бюджет Пенсионного фонда РФ на 2006 г. утвержден:

1) по доходам в сумме 1 трлн 566 млрд 443 млн 100 тыс. руб.; из них 1 трлн 463 млрд 252 млн 600 тыс. руб — в части, не свя­занной с формированием средств для финансирования накопи­тельной части трудовых пенсий;

2) по расходам — 1 трлн 489 млрд 468 млн руб., из них 1 трлн 483 млрд 087 млн 800 тыс. руб — в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий;

3) по размеру остатка средств финансового резерва по со­стоянию на 01.01.06 г. - 26 млрд 398 млн 100 тыс. руб., в том числе денежные средства в сумме 25 млрд 156 млн 500 тыс. руб., средства, размещенные в ценные бумаги, — 1 млрд 241 млн 600 тыс. руб;

4) по размеру остатка средств финансового резерва по состоя­нию на 01.01.07 г — 6 млрд 562 млн 900 тыс. руб., в том числе де­нежные средства в сумме 5 млрд 333 млн 600 тыс. руб, средства, размещенные в ценные бумаги, — 1 млрд 229 млн 300 тыс. руб.

Средства финансового резерва бюджета фонда в сумме 19 млрд 835 млн 200 тыс. руб направляются на покрытие дефи­цита бюджета фонда в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

В соответствии с Законом РФ «О бюджете Пенсионного фон­да Российской Федерации на 2006 год» от 22.12.05 № 174-ФЗ Правительство РФ при определении коэффициента индексации базовой части трудовой пенсии в 2006 г. должно учитывать про­гнозируемый темп роста инфляции.