Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам. В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.

По времени проведения:

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

Текущий (оперативный) финансовый контроль — это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и т. д.).

Последующий финансовый контроль — это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета и т. п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный проводится:

• в силу требований законодательства;

• по решению компетентных государственных органов.

Методы- приемы, способы и средства его осуществления. Наблюдение - направленно на общее ознакомление с состоянием финн деятельности объекта. Проверка- затрагивает основные вопросы финн деятельности и проводится с использованием первичных документов и бух реестров. Обследование- используется более широкий круг показателей, вкл опрос и анкетирование. Анализ- направлен на выявление нарушений финн дисциплины, а так же определение стоимости П. Основным методом является ревизия- детальное исследование фин-хоз деятельности субъекта с целью выявления нарушений законности, целесообразности и эфф-ти. По видам (документальный и фактические, фронтальные (полные и выборочные, плановые и внеплановые, тематические и комплексные.) По окончании ревизии сост акт. В нем указываются цели ревизии, основные результаты, выявленные факты нарушений, указываются причины этих нарушений, меры ответственности, виновные лица.

5. Опд.Ф.11. Валютные отношения в рф. Правовое регулирование во и особенности налогообложения

Валютные отношения являются составной частью экономи­ческих отношений, а именно денежно-кредитных отношений.

Основным нормативным документом, регулирующим валютные отношения, является ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В нем получили правовое закрепление принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов ва­лютного регулирования и валютного контроля, права и обязан­ности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответст­венность за нарушение валютного законодательства. Целью настоящего ФЗ является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внут­реннего валютного рынка Российской Федерации как факторов про­грессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Правовой механизм валютного регулирования включает в себя три структурных элемента:

• валютное законодательство;

• валютные правоотношения,

• регулятивное воздействие валютного законодательства на валютные отношения путем применения приемов и специальных методов, норм ответственности за нарушения валютного законодательства.

С экономической точки зрения валютные отношения — это отношения, возникающие при функционировании валют в ме­ждународном обороте.

С юридической точки зрения валютные отношения — это отношения, урегулированные нормами национального законодательства, по поводу перехода права собственности и иных имущественных прав на валютные ценности, порядка их обра­щения на внутреннем и внешнем валютных рынках, перемещения через таможенную границу государства и т. д.

Настоящее действующее законодательство РФ, регулирующее валютные правоотношения, основным своим направлением деятельности избрало либерализацию названных отношений. Изменения в законодательство постоянно вносятся.

Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций, регулируемых настоящим Федеральным законом, без ограничений.

Валютное правовое регулирование осуществляется на двух уровнях : нормативном и индивидуальном. Нормативно-правовое регулирование состоит в создании (разработке и утверждении) правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой. Индивидуально-правовое регулирование - это применение правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет за собой возникновение, изменение и прекращении валютных правоотношений.

Правовые нормы, определяющие порядок совершения  валютных операций, выполняют две основные функции - регулирующую и контрольную.

Регулирующая функция валютного законодательства сводится. В первую очередь, к определению объема прав и обязанностей лиц, участвующих в совершении валютных операций, под которыми понимаются :

Основной же целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Особым направлением валютного контроля является контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности - предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности,  в том числе исключительными правами на них. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

Лица, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, в целях валютно-правового регулирования делятся на резидентов и нерезидентов.

К резидентам в соответствии с валютным законодательством относятся:

· физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами РФ

·юридические лица, созданные в соответствии с законодательством с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в РФ

·организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ

·дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами РФ

·находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов - юридических лиц и организаций не являющихся юридическими лицами

В число нерезидентов входят

·физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ

·юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ

·организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ

·находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства

·находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов - юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами

Все юридические и физические лица стран-участников СНГ рассматриваются в качестве нерезидентов, если иное не установлено специальными соглашениями Российской Федерации с этими государствами

6. Опд.Ф.11.Общая характеристика и структура нк рф.

НК РФ –  кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Первая часть устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:

виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом. Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

По состоянию на 2011 год единственным налогом, порядок исчисления и уплаты которого не регулируется Кодексом, является налог на имущество физических лиц. До принятия соответствующей главы в Налоговый кодекс (либо введения налога на недвижимость) указанный порядок регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

НК является законом прямого действия. Это значит , что положения др. законодательных и нормат. актов, регулирующие налоговые отношения, не должны дополнять и изменять , а могут лишь уточнять положения, непосредственно регулируемые НК. (Постановления, приказы инструкции и т.п)

7.Опд.Ф.11 Понятие налогов и сборов. Их классификация.

Налогом -обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбором - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Юр.черты налога:

Односторонний х-р и прерогатива гос-ва

Индивид. безвозмездность,

Безвозвратность

Принудительность взимания(угроза применения санкций)

Эк.смысл: перераспределение нац дохода, необходимого для финн-ия централизованных фондов гос-ва. Налог-ку указывает на меру его обязанности, а гос-ву на меру дозволенного поведения.

По уровням власти и управления налоги делятся на : Федеральные – непосредственно устанавливаются и вводятся в действие НК и являются обязательными к уплате на всей террит РФ. К ним относятся: НДС, НДФЛ, акциз, н. на прибыль, НДПИ, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, гос.пошлина. Региональные- устанавливаются НК, но вводятся в действие законами субъектов и обязательны к уплате на их территории. Вводя налог, органы гос. власти субъекта определяют следующие элементы : налоговые льготы, ставку в пределах установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а т.же форму налоговой отчетности. Все остальные элементы устанавливаются НК. К ним относятся: налог на им-во орг-й, транспортный н, н. на игорный бизнес. Местные - налоговые платежи, устанавливаемые и вводимые в действие в соотв с НК НПА представительными органами МСУ и обязательные к уплате на территории соотв МО. Органы МСУ устанавливают налог по следующим элементам: льготы, ставка, порядок и сроки уплаты и формы отчетности по данному налогу. К ним относятся: земельный, налог на им-во ФЛ.

По способу взимания делятся на : Прямые – взимаются непосредственно с доходов, имуществ и ресурсов в процессе их накопления и использования Косвенные включаются в продажные рыночные цены товаров, перекладываются и оплачиваются за счет доходов потребителей товаров. (НДС, Акциз, т. пошлина) Переложение налога- это полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое физическое или юридическое лицо, с которым он вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Прямое переложение налога совершается посредством включения налога в цену.

8. ОПД.Ф.11.Теория НО как особая сфера экономической теории. Основные принципы налогообложения. Неоклассическая и Неокейнсианская теория. Экономическая теория - теоретические представления об экономических процессах и явлениях, о функционировании хозяйства, об экономических отношениях, основанные, с одной стороны, на логике, на историческом опыте и, с другой стороны, на теоретических концепциях, взглядах ученых-экономистов. Предмет экономической теории: эта наука о видах деятельности, связанных с обменом и денежными сделками между людьми; эта наука о повседневной деловой жизнедеятельности людей, извлечении ими средств к существованию и использовании этих средств; эта общественная наука, которая изучает поведение людей и групп людей в производстве, распределении, обмене и потреблении материальных благ; эта наука о законах, управляющих производством и обменом материальных благ на различных этапах развития общества (Энгельс) и т.д. Неоклассическая теория. (А Маршалла, А Пигу и др.) Главная проблема теории, — удовлетворение потребностей человека. Определяя цели экономической науки, неоклассики говорили о влиянии различных факторов на экономическое благосостояние. На первый план ими выдвигалась потребительная стоимость (полезность) благ (т и у) и спрос на эти блага со стороны потребителей. При этом представители неоклассиков исходили из того, что экономические законы одинаковы для любого общества: как для индивидуального хозяйства, так и для современных, весьма сложных экономических систем. Неокейнсианская теория, как и неоклассическая, базируется на макроэкономическом анализе. В этом главный недостаток обеих теорий, так как они не исследуют поведение индивидуальных инвесторов. Особый интерес данная теория проявляет к связи между движением капитала и состоянием платежного баланса страны. Сам Кейнс исходил из того, что движение капитала вообще возникает из неравновесия платежных балансов разных стран. В полемике с Олином он подчеркивал, что вывоз капитала из страны осуществляется, когда экспорт товаров и услуг превышает их импорт, а при нарушении этого правила необходимо вмешательство государства. Р. Харрод в своей модели «экономической динамики» подчеркивает, что чем ниже темпы экономического роста страны, богатой капиталом, тем сильнее тенденция к вывозу последнего из нее. Принципы налогообложения, регламентированных в ст.1 НК. Первая группа юридические принципы налогообложения. 1. Принцип законности налогообложения. Означает: исключительно законодательное установление налогов; правомерность взимания налогов; обязанность налоговых органов государства действовать исключительно в рамках закона и как следствие право налогоплательщиков на судебную защиту. 2. Принцип всеобщности налогообложения. Каждый обязан уплачивать налоги 3.Принцип равенства налогообложения. Налоги не могут иметь дискриминационный характер. Уплата налогов является обязанностью каждого, и эта обязанность является одинаковой для всех налогоплательщиков не зависимо от социальных, национальных, религиозных и иных устойчивых различий.4. Принцип принудительности налогообложения. У государства появляется право требовать от налогоплательщика надлежащего исполнения налогового обязательства, а при неисполнении принудительно взимать налог по решению суда Вторая группа экономические принципы налогообложения. 5. Принцип справедливости налогообложения. означает, что при установлении налогов должна учитываться экономическая состоятельность налогоплательщика. В соответствии с этим, ставка налога должна изменяться в зависимости от дохода и состоятельности лица. Чем они больше, тем выше ставка налога. Причем, чем более будет дифференцирована шкала ставок, тем более справедливо будет распределение объема участия налогоплательщиков в пополнении государственного бюджета. 6. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными 7. Принцип нейтральности налогообложения. Налоги, по возможности, не должны искажать экономических решений налогоплательщиков, и в особенности хозяйствующих субъектов. 8. Принцип однократности налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения 9. Принцип равномерности налогообложения. Порядок уплаты налога должен быть равномерно распределен по налоговому периоду, отражая фактическую производственную периодичность деятельности налогоплательщика. 10. Принцип экономности налогообложения. Движение налогового платежа от налогоплательщика к государству не должно вызывать дополнительных трат соразмерных с самим платежом, как со стороны налогоплательщика, так и со стороны государства. Третья группа совокупность требований к налоговому законодательству. 11. Принцип кодифицированности и исключительности налогового законодательства. Налоги устанавливаются, изменяются или упраздняются Налоговым Кодексом. 12. Принцип простоты и доступности норм налогового законодательства. 13. Принцип динамичности налоговых льгот. Льготы по налогообложению – действенный способ воздействия на конкретные сферы экономики и защиты определенных групп лиц. 14. Принцип приоритета интересов налогоплательщика. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (налогового агента). 15. Принцип презумпции невиновности налогоплательщика. направлен на защиту прав налогоплательщика от неправомерных посягательств налоговых органов

9. ОПД.Ф.11. Налоговая система – совокупность существенных условий налогообложения в данной стране в данный период времени:

- система и принципы налогового законодательства

- принципы налоговой политики

- порядок установления и ввода в действие налогов

- виды налогов

- порядок распределения налогов по бюджету

- система налоговых органов

- формы и методы налогового контроля

- права и ответственность участников налоговых отношений

- порядок и условия налогового производства

Экономические хар-ки налоговых систем:

1. налоговая нагрузка – это отношение общей суммы налоговых платежей к совокупному национальному продукту (нац. доход, ВВП, добавленная стоимость).

2. соотношение дохода бюджета от внутренней и внешней торговли (10:1)

3. соотношение прямых и косвенных налогов

Политико-правовые хар-ки налоговых систем

1. сложившиеся пропорции в распределении функций между центром и местными органами власти:

- значительная доля расходов местного самоуправления (20-30 % ВВП)

- средняя доля (15-20 % ВВП)

- незначительная доля (менее 10 % ВВП)

2. роль налогов среди источников дохода бюджета

3. степень контроля центра над местными органами.

Выделяется 3 формы взаимоотношений бюджетов разных уровней:

- федеральные

- региональные

- местные

Проблемы и тенденции развития современной налоговой системы:

1. рассчитана на подъем и рост экономики

2. увеличение свободы предпринимателей

3. современный финансовый кризис.

Современная проблема – адекватность текущему состоянию экономики.

10.Опд.Ф.11 Налоговая политика. Функции налогов. Бюджетная концепция а.Лэффера. Номинальные и реальные ставки.

НП- комплекс стратегических и тактических мер в области управления налоговым процессом, проводимых государством в составе общей эконом политики и направленных на максимально возможную реализацию всех функций налогов в целях определенного в на данном этапе экономически и социально значимого результата. Налоги объективно выполняют след. функции:

• Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

• Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

• Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

• Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

• Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

• Дестимулирующая функция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Концепция А.Лэффера. В самом общем виде она сводится к тому, что существует некий предел, объективные границы налоговых изъятий чистого продукта общества и доходов налогоплательщиков, за которыми н.обл теряет свою фискальную и регулирующую эффективность. Особое значение уделяется установлению предельных ставок, т.к именно эти ставки непосредственно влияют на решение н.пл, браться за доп деятельность и доп инвестирование или нет. А Лэффер утверждал, что более низкие ставки налогов способны не только уменьшить, но и увеличить налоговые поступления в бюджет. В док-во он построил кривую взаимозависимости величины налоговых ставок и массы налоговых поступлений. из графика видно, что эффект Леффера заключ в росте поступлений в бюджет (Sбюдж) при увеличении совокуп ставки (tст) от 0%;до 50%, а так же снижение Sбюдж при увеличении tст от 50%до100%. Концепция: Гос-ву целесообразно установить налог нагрузку (tсумм) на уровне 50%. В разных налог странах этот уровень t варьирует, поэтому нецелесообразно повышать налог нагрузку до Ур-ня >30-40%. Россия – 50%, США-30-35%...

;

По отношению к налоговому бремени различают ставки:

Номинальные- ставки, непосредственно зафиксированные в законе о налоге. Реальные - расчетные, определяемые как отношение фактически уплаченного налога к НБ с учетом применения налоговых льгот.

11. Опд.Ф.11 х-ка существенных элем: субъект, носитель налога, представительство Резидент, юл. Фл.

организации - ЮЛ, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

ЮЛ - созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

ИП - ФЛ, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Н/пл-ми и плательщиками сборов признаются организации и ФЛ, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога.

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями налогоплательщика – ФЛ признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Представительство- обособленное подразделение юридического лица без прав юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Представительства наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утверждённых им положений. Руководители представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Сведения о представительствах должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Резиденты –лицо, ,фактически нах на террит РФ не менее 183к.дн в теч 12 последующих мес.,а так же военнослужащие, проходящие службу за границей и сотрудники ОГВ и МСУ, командированные за пределы РФ (н. обл. подлежат доходы от источ РФ И за пределами.)

Нерезидент- иностранные граждане и лица без гражданства, наход на террит РФ менее 183дн. .Для нерезидентов О н.обл признается доход, полученный на территории РФ. Основные из них: дивиденды и проценты выплачиваемые российскими или иностр О; страховые выплаты при накоплении страхового случая; доходы от предоставления в аренду имущества, акции, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг;д оходы, полученные от использования любых транспортных средств, а так же от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

12. Опд.Ф.11 х-ка существенных элементов. Объект. Предмет. Нб, методы учета нб.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Объект н.обл.(ст38) - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иное экон. основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Предмет – признаки налог-ия, не юрид, а фактические( само наличие) хотя в современном НК РФ эти понятия слиты.

В НК дается определение ряда объектных понятий: Имущество – виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. (вещи, деньги и ц.б, результаты интеллект деятельности, нематериальные блага)

Товаром- признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле Работой – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц

Услугой - признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Идентичными товарами (Р, У) признаются товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.

При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

При определении идентичности работ (услуг) учитываются характеристики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

Однородными товарами признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.

Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности работ (услуг) учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид работ (услуг), их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.

Доходом - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «НДФЛ», "Н. на прибыль организаций" НК РФ. Дивиденды-  любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. объектом признается – юр. факт или совокупность юр.фактов, с которыми связано возникновение обязанности уплатить налог – перемещение товаров ч/з ТГ страны; природные ресурсы, используемые н.пл; документы, подлежащие гос регистрации; совершение сделок, ц.б.

НБ- представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Методы определения НБ: Прямой- определяются реальные или документально подтвержденные показатели н.пл. Косвенный- основан на определении дохода н.пл. по аналогии с др. плательщиками, занимающимися идентичной или аналогичной деятельностью. Условный- определение дохода по вторичным признакам, например, исходя из арендной платы за помещение, средней суммы расходов на жизнедеятельность. Организации исчисл. НБ на основе данных регистров б.у. ИП- данных учета доходов и расходов и хоз операций. Остальные- данных собственного учета.

13.Опд.Ф.11. Ставка.Классификация ставок. Методы н.Обл.

Ставка-величина налоговых начислений на ед. измерения НБ.

Классификация:

-по способу начисления: специфические( твердые)- устанавливаются в абсолютной сумме не ед натурального объема объекта н .обл.процентные (адвалорные)- начисляются в % к стоимостной оценке н.обл.

- по характеру влияния на динамику НБ: равные- для каждого н.нл. устанавливается одинаковая сумма налога.(ЕНВД, регистрационный сбор).Пропорциональные- сумма налога меняется пропорц НБ(Основ налоги). Прогрессивные- ув. по мере роста НБ. Регрессивные – уменьш по мере роста НБ (ЕСН).

-По отношению к налоговому бремени: номинальные- ставки, непосредственно зафиксированные в законе о налоге. Фактические- расчетные, определяемые как отношение фактически уплаченного налога к НБ с учетом применения налоговых льгот. Налоговые ставки по фед налогам устанавливаются НК. Предельные значения ставок по регион и мест налогам устанавливаются НК, а конкретные значения ставок- законами субъектов и н/п актами ОМСУ, но не выше предельных ставок, устан НК РФ. Методы н.обл. Равное – для всех н.пл. устанавливаются равные суммы налогов, не учитываются имущ положение и способность уплачивать налог. Применяется при установлении твердых сумм ставок отдельных видов гос.пошлин.(гос регистр зданий, соор, договоров аренды).Пропорциональное -налоговая ставка устанавливается в одинаковом % к НБ.,т.е с Ув НБ- Ув сумма уплачиваемого налога (НДС, Акциз, т. пошлина, НДФЛ).Прогрессивное- Большей НБ соответствует более выс. уровень нал ставок. Регрессивное- большему размеру НБ соответствует более низкий уровень налоговых ставок.

14. ОПД.Ф.11. Налоговые льготы. Изъятия, скидки, налоговые кредиты. – представляемые отдельными категориями н. пл и плат. сборов преимущества по сравнению с др н.пл или пл. сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. Н.пл вправе отказаться от использования льгот, если льгота по какой-л причине становится невыгодной н.пл.

• изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению.

• изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений

• необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) — п. 28 ст. 217 НК РФ