4.Сд.14 Выездная проверка. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя) нал. Органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная нал. проверка может проводиться по месту нахождения нал. органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит нал. орган по месту нахождения орг-и или по месту жительства ФЛ.

Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит нал. орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения нал. органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Решение о проведении выездной нал. проверки должно содержать следующие сведения: полное и сокращенное наименования либо ФИО налогоплательщика; предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; периоды, за которые проводится проверка; должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

 Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Выездная нал. проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Предметом выездной нал. проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной нал. проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

В случае представления налогоплательщиком уточненной нал. декларации в рамках соответствующей выездной нал. проверки проверяется период, за который представлена уточненная нал. декларация.

Нал. органы не вправе проводить две и более выездные нал. проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Нал. органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной нал. проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных нал. проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных нал. проверок его филиалов и представительств.

Выездная нал. проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

 Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В рамках выездной нал. проверки нал. орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Нал. орган вправе проводить самостоятельную выездную нал. проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

Нал. орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.

При проведении самостоятельной выездной нал. проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

В рамках выездной нал. проверки налоговый орган вправе проверять деятельность налогоплательщика, связанную с его участием в договоре инвестиционного товарищества, а также запрашивать у участников договора инвестиционного товарищества информацию, необходимую для проведения выездной нал. проверки.

В случае, если выездная налоговая проверка проводится в отношении налогоплательщика, не являющегося управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета требование о представлении документов и (или) информации, связанных с его участием в договоре инвестиционного товарищества, направляется управляющему товарищу. Если управляющий товарищ не представил документы и (или) информацию в установленный срок, требование о представлении документов и (или) информации, связанных с участием проверяемого налогоплательщика в инвестиционном товариществе, может быть направлено другим участникам договора инвестиционного товарищества.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Руководитель (заместитель) нал. органа вправе приостановить проведение выездной нал. проверки для:

1) истребования документов (информации)

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;

3) проведения экспертиз;

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.

 Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя) нал. органа, проводящего указанную проверку.

Общий срок приостановления проведения выездной нал. проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию (получение инф-и от иностр. г-в), и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Повторной выездной нал. проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, указанные в НК не действуют.

При проведении повторной выездной нал. проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной нал. проверки.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим нал. органом - в порядке контроля за деятельностью нал.о органа, проводившего проверку;

2) нал. органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Если при проведении повторной выездной нал. проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком нал. правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной нал. проверки, к налогоплательщику не применяются нал. санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта нал. правонарушения при проведении первоначальной нал. проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

Выездная нал. проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном НК.

Ознакомление должностных лиц нал. органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа.

При необходимости уполномоченные должностные лица нал. органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.

При наличии у осуществляющих выездную нал. проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном НК.

В последний день проведения выездной нал. проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

5. СД.14. Автоматизированные системы в н/о. Классификаторы. Глобальные инф.системы. Информационное обеспечение включает формализованное описание состояния управляемого объекта, что является основой для разработки и принятия управленческих решений, программного и технологического обеспечения автоматизированных систем.

Государственными и отраслевыми органами созданы общероссийские классификатор и коды (ЕСКК ТЭП, ОКДП и др.), которые обязательны для использования при разработке российских систем.

Содержание и принципы создания основных экономических классификаторов.

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (сокращенная форма записи - ОКДП) представляет собой систематизированный свод классификационных группировок соответствующих объектов классификации. ОКДП является составной частью общей системы классификации и кодирования экономико-статистической информации. Он предназначен для использования в качестве единого языка общения производителей и потребителей видов продукции и услуг, а также для описания и регулирования национальной экономики Российской Федерации.

Сферой применения ОКДП являются ведомства, организации и предприятия всех форм собственности, функционирующие на внутреннем рынке. ОКДП обеспечивает информационную поддержку решения следующих задач:

1) организации "горизонтальных" связей в производственной сфере между производителями и потребителями продукции и услуг;

2) обеспечения системы государственной контрактации и оптовой торговли на внутреннем рынке;

3) предоставления информации об отечественной продукции на рынках зарубежных стран посредством ее перекодировки через соответствующие переходные ключи;

4) организации и обеспечения функционирования системы налогообложения предприятий;

5) реализации комплекса учетных функций в рамках работ по государственной статистике;

6) создания информационных систем для обеспечения функционирования бирж и торговых домов с выходом на международные электронные системы передачи данных, действующие в рамках комплекса стандартов ISO "ЭДИФАКТ";

7) использования кодов ОКДП с системой переходных ключей в качестве языков запроса при работе с международными банками данных в информационно - вычислительных сетях.

В едином кодовом пространстве ОКДП объединены три объекта классификации:

1) виды экономической деятельности;

2) виды продукции;

3) виды услуг.

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) входит в состав Единой системы классификации и кодирования технико - экономической и социальной информации (ЕСКК) Российской Федерации.

Принятый в ОКДП семиразрядный код (четыре разряда - высшие классификационные группировки для классификации видов экономической деятельности и три низших разряда - для классификации продукции и услуг) позволяет описать и закодировать без каких-либо ограничений все известные виды экономической деятельности, продукции и услуг.

Взаимосвязь классификационных группировок видов экономической деятельности, продукции и услуг осуществляется через первые четыре разряда кода, которые идентифицируют, с одной стороны, вид экономической деятельности, а с другой стороны - классы продукции и услуг. При этом в последних трех разрядах кода подклассов продукции и услуг стоит цифра "0".

Общероссийский классификатор продукции (далее - ОКП) входит в состав Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации (ЕСКК) Российской Федерации.

ОКП предназначен для обеспечения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации о продукции в таких сферах деятельности как стандартизация, статистика, экономика и другие.

В ОКП предусмотрена пятиступенчатая иерархическая классификация с цифровой десятичной системой кодирования.

На каждой ступени классификации деление осуществлено по наиболее значимым экономическим и техническим классификационным признакам.

На первой ступени классификации располагаются классы продукции (XX 000), на второй - подклассы (XX X000), на третьей - группы (XX XX00), на четвертой - подгруппы (XX XXX0) и на пятой - виды продукции (XX XXXX).

Коды 2 - 5-разрядных группировок продукции дополнены нулями до 6 разрядов и записываются с интервалом между вторым и третьим разрядами.

При записи отдельных наименований классификационных группировок используют сокращенную форму записи с заменой лексических элементов графическими, при этом:

- опускают начальную часть полного наименования, вместо которой ставят тире, когда она повторяет предшествующее наименование;

- предшествующее наименование или его часть, соответствующая опускаемой части сокращенного наименования, отделяют косой чертой.

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) входит в состав Единой системы классификации и кодирования технико - экономической и социальной информации (ЕСКК) Российской Федерации.

Сферой применения ОКОФ являются организации, предприятия и учреждения всех форм собственности.

ОКОФ обеспечивает информационную поддержку решения следующих задач:

- проведения работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов; - реализации комплекса учетных функций по основным фондам в рамках работ по государственной статистике; - осуществления международных сопоставлений по структуре и состоянию основных фондов; - расчета экономических показателей, включая фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдачу и другие; - расчета рекомендательных нормативов проведения капитальных ремонтов основных фондов.

Объектами классификации в ОКОФ являются основные фонды.

Группировки объектов в ОКОФ образованы в основном по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами. Общая структура девятизначных кодов для образования группировок объектов в ОКОФ представлена в виде следующей схемы: X0 0000000 – раздел XX 0000000 – подраздел XX XXXX000 – класс XX XXXX0XX – подкласс XX XXXXXXX - вид. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - российской (иностранной) организации и код причины постановки на учет (КПП) данной организации по месту ее нахождения (месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации) или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках проставляются нули (00). Две первые ячейки указывают код региона: (74 -Челябинская).

6. СД.14. Технология составления электронной налоговой отчетности Программно - аппаратные средства представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи должны соответствовать следующим требованиям:

- обеспечивать прием и обработку налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в соответствии с утвержденным форматом представления налоговой и бухгалтерской отчетности в соответствии с электронным документооборотом;

- средства ЭЦП и средства шифрования в составе средств обмена конфиденциальной информацией (СОКИ) должны быть совместимы с аналогичными средствами, используемыми в системе МНС России, иметь сертификат ФАПСИ по обеспечению безопасности информации ;

- специальные программные средства, используемые налоговыми органами для организации приема налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, должны быть сертифицированы в соответствии с требованиями, а также требованиями формата представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, утверждаемого МНС России.

Процедура сопровождения формата представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде

Формат утверждается и вводится в действие:

- в части описания форм налоговых деклараций, утвержденных законодательством о налогах и сборах, а также разрабатываемых и утверждаемых Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;

Разработка и сопровождение формата осуществляется:

- для форм налоговых деклараций, формат которых утверждается приказом МНС России и разработчиками программного обеспечения налоговых органов;

Начиная со дня ввода в действие формата, налоговые органы не вправе отказать налогоплательщику в приеме налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, если налоговые декларации (бухгалтерская отчетность) представлены в утвержденном формате, а налоговые органы оснащены программно - аппаратными средствами для приема налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Налоговые органы обеспечивают доступ всех заинтересованных лиц к описанию формата, публикуя его на web-сайтах МНС России а также предоставляют бесплатные консультации по вопросам применения формата.

Для обеспечения синхронности обновлений (изменений) классификаторов, применяемых в формате, и их описаний налоговые органы осуществляют поддержку классификаторов, в том числе:

- обеспечивают доступ всех пользователей формата к единым источникам получения классификаторов и их описаний;

- публикуют тексты классификаторов и их описаний в качестве приложений к формату;

- публикуют ссылки на источники получения (публикации) классификаторов и их описаний.

Для осуществления деятельности в качестве специализированного оператора связи организациям следует иметь:

- лицензию Минсвязи России на право предоставления услуг телематических служб;

- лицензию ФАПСИ на право предоставления услуг в области шифрования информации, не содержащей сведений, составляющих государственную тайну;

- лицензию ФАПСИ на право осуществления деятельности по распространению шифровальных средств;

- лицензию ФАПСИ на право осуществления деятельности по техническому обслуживанию шифровальных средств.

Организация подает в налоговый орган заявление о намерении сотрудничать с ним в качестве специализированного оператора связи.

Вместе с заявлением организация представляет следующие документы:

- копии сертификатов на программное обеспечение, позволяющее обеспечить передачу налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи, а также осуществлять мониторинг процесса представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и выдачу налогоплательщикам и налоговым органам подтверждений специализированного оператора связи;

- копии учредительных документов, включая список учредителей с указанием доли в уставном капитале, и свидетельства о государственной регистрации;

- копию Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, справку об уплате налоговых и других обязательных платежей на последнюю отчетную дату;

- копию баланса за последний отчетный период, принятого налоговым органом по месту его учета;

- документы, подтверждающие наличие телекоммуникационной инфраструктуры, которая обеспечивает представление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и содержащей в своем составе серверы телематических служб и средства доступа к ресурсам сетей общего пользования, а также сертификаты Минсвязи России на средства предоставления услуг телематических служб;

- документы, подтверждающие наличие штатного подразделения, обеспечивающего эффективную эксплуатацию телекоммуникационной инфраструктуры.

При представлении налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик осуществляет обмен электронными документами только с налоговым органом по месту своего учета и Оператором, с которым у него заключен договор о предоставлении услуг.

Электронный документ считается исходящим от участника информационного обмена, если он подписан ЭЦП (электронной подписью), принадлежащей уполномоченному лицу данного участника.

Риск неправомерного подписания электронного документа ЭЦП несет участник информационного обмена, на уполномоченное лицо которого зарегистрирован сертификат соответствующего ключа подписи.

При представлении налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик соблюдает следующий порядок электронного документооборота:

1. После подготовки налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в соответствии с утвержденным форматом подписывает ее ЭЦП налогоплательщика и отправляет в адрес налогового органа по месту своего учета.

2. В течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) получает следующие документы:

- квитанцию о приеме налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в электронном виде;

- протокол входного контроля налоговой декларации (бухгалтерской отчетности);

- подтверждение Оператора.

3. Подтверждает подлинность ЭЦП налогового органа на квитанции о приеме налоговой декларации (бухгалтерской отчетности) в электронном виде и сохраняет квитанцию в своем хранилище.

Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи. Налоговая инспекция подтверждает факт представления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, высылая по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об их приеме после проверки соблюдения налогоплательщиком требований к оформлению документов. Если в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности отсутствует какой-либо из обязательных реквизитов, налоговая инспекция в трехдневный срок должна письменно уведомить налогоплательщика о необходимости представления им документа по форме, установленной для данного документа, в установленный налоговой инспекцией срок. Уведомление отправляется налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и на бумажном носителе. При этом специализированный оператор связи фиксирует факт доставки уведомления налогоплательщику и направляет в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об этом.

Ввод данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, поступивших в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в информационную систему налоговых органов осуществляется сотрудниками отдела ввода в течение пяти рабочих дней после их регистрации в налоговой инспекции. Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представленные в налоговую инспекцию основными налогоплательщиками, вводятся в течение одного рабочего дня, следующего за днем их получения.

Файл - совокупность связанных записей (кластеров), хранящихся во внешней памяти компьютера и рассматриваемых как единое целое. Обычно файл однозначно идентифицируется указанием имени файла, его расширения и пути доступа к файлу. Каждый файл состоит из атрибутов и содержимого. Различают текстовые, графические и звуковые файлы.

База данных — совокупность хранимых в памяти компьютера данных, относящихся к определенному объему или кругу деятельности, специально организованных, обновляемых и логически связанных между собой. Они представляют собой своеобразную информационную модель объекта (напр., управляемого объекта в АСУ). Б. д., размещенная и работающая на одном компьютере, называется локальной, а на нескольких связанных между собой компьютерах — распределенной Б. д.

Автоматизированная система управления (АСУ) - система управления, в которой применяются современные электронные средства обработки данных и экономико-математические методы для решения основных задач управления производственно-хозяйственной деятельностью. Это человеко-машинная система: в ней ряд операций и действий передается

для исполнения машинам и другим устройствам (особенно это относится к т. н. рутинным, повторяющимся, стандартным операциям и расчетам), но главное решение всегда остается за человеком. Этим АСУ отличаются от автоматических систем, т. е. таких технических устройств, которые действуют самостоятельно по установленной для них программе, без вмешательства человека.

Банк данных [data bank] — совокупность массивов информации длительного хранения в автоматизированной системе обработки данных (АСОД) с соответствующим программным обеспечением. По другим трактовкам — универсальная или специализированная база данных, выполняющая разнообразные запросы.