Практичні завдання

Перелік господарських операцій:

• Касові ордера з 01 по 10 квітня з господарськими операціями.

• Касова книга.

• Відділ кадрів - представляє табеля обліку робочого часу і рух робочих і службовців за березень поточного року і 1-й квартал.

• Журнали, відомості.

• Книга Головна

• Наказ про облікову політику.

• Відомість нарахування заробітної плати.

• Фінансова звітність підприємства

• Договір на проведення аудиторської перевірки (виводиться на екран).

Описання ходу заняття підприємство тов «промінь»

Ранок, понеділок 8.30. Підприємство ВАТ «Промінь» успішно працює на ринку виробництва і продажі меблів вже 5 років. Але вже з 2009 року показники прибутку починають знижуватися, про що свідчать дані ф.2 «Звіт про фінансові результати» за останній рік.

Директор підприємства через секретаря запрошує на 9.00 до себе в кабінет наступних керівників відділів: гол. бухгалтера, кер. планового відділу, кер. юридичної служби та секретаря для ведення протоколу.

На нараді директор коротко говорить про ситуацію, що склалася, на ринку виробництва і продажі меблів і про фінансову ситуацію, що склалася, на цьому підприємстві: труднощі з виплатою заробітної плати і погашенням кредиторської заборгованості перед Пенсійним та іншими соцфондами.

Директор повідомляє присутніх про те, що загальними зборами учасників(засновників) цього підприємства ТОВ « Промінь» вирішено узяти кредит у банку для відкриття нового магазину в Овідіопольскому районі Одеської області, який може дати додатковий обсяг реалізації і прибуток.

Сума кредиту 1000 000 грн. (3 хв.).

Директор запрошує кер. планового відділу розповісти про результати складання бізнес плану для відкриття нового магазину.

Начальник планового відділу доповідає про розрахунки, але говорить про те, що банк запросив у неї, при узгодженні переліку документів для отримання кредиту - аудиторський висновок і підтвердження достовірності Балансу і ф.2 «Звіт про фінансові результати» підприємства ТОВ «Промінь».

Директор запитує головного бухгалтера про те, чи знає він якусь надійну аудиторську фірму для проведення аудиторської перевірки.

Секретар запрошує внутрішнього аудитора до кабінету директора.

Входить внутрішній аудитор і на запитання директора, чи знає він аудиторську фірму, яка добре зарекомендувала себе на ринку аудиторських послуг. відповідає, що знає таку фірму і бере на себе зобов’язання з'єднати по телефону директора з керівником аудиторської фірми «Трансаудит».

У кінці наради директор потребує керівників відділів підготувати всю документацію по своїм відділам для надання її для перевірки аудиторам. (8 хв.).

Секретар з’єднує директора підприємства з директором аудиторської фірми. Директор коротко розповідає про ситуацію, що склалася, на підприємстві і про те, що необхідно в терміновому порядку провести аудиторську перевірку для підтвердження результатів фінансово - господарської діяльності підприємства без чого не можна отримати кредит.

Директор аудиторської фірми викликає керівника планового відділу і просить (не кладучи трубки) подивитися на план роботи фірми на квітень місяць, запитує, чи є на підприємстві служба внутрішнього аудиту для скорочення термінів проведення перевірки і застосування вибіркового, а не загального методу перевірки. При отриманні підтвердження про наявність служби внутрішнього аудиту (в особі однієї людини) директор аудиторської фірми погоджується на перевірку, але говорить, що він приїде сам особисто, для проведення експрес - аналізу фінансового стану підприємства і для укладення договору без попереднього обміну листами – зобов’язання (3 хв).

Директор підприємства викликає начальника юридичної служби для підготовки договору на проведення перевірки аудиторською фірмою.

Входить директор аудиторської фірми, представляється секретареві і просить провести його до директора підприємства.

У кабінеті директора підприємства директор аудиторської фірми «Трансаудит» представляється і просить до підписання договору принести йому Баланс - ф.1 і „Звіт про фінансові результати»- ф.2 для проведення експрес - аналізу: визначення рівня показників платоспроможності, ліквідності, рентабельності підприємства. Директор п/п через секретаря запрошує гол. бухгалтера з усіма звітними формами .

Гол. бухгалтер приносить звіти. Директор аудиторської фірми в кабінеті директора підприємства проводить необхідні розрахунки. (20 хв).

Тим часом, у відділах, де студенти виконують обов’язки бухгалтера, робиться розноска останніх господарських операцій по відповідних бухгалтерських рахунках і регістрах, журналах і відомостях.

Так, бухгалтер розрахункового відділу по податках і зборах підраховує, яку суму податків і зборів повинне сплатити підприємство до бюджету при виплаті заробітної плати.

Касир проводить касові операції в касовій книзі, підраховує обороти по дебету і кредиту рахунку 30, перевіряє правильність заповнення прибуткових і видаткових касових ордерів, звіряє дати, номери.

Бухгалтер розрахункового відділу перевіряє відомості з нарахування, виплати заробітної плати, підраховує підсумкову суму по платіжній відомості до виплати, перевіряє наявність наказу на виплату з/плати, готує чек на отримання суми заробітної плати у банку і чекає його підписання у директора.

Заст. головного бухгалтера перевіряє реєстр податкових накладних з ПДВ, особисто заповнює декларацію з ПДВ.

Головний бухгалтер перевіряє Головну книгу, перевіряє декларацію по податку на прибуток підприємства, підписує бухгалтерські документи, на яких повинен стояти його підпис (це вказано в додатку до наказу про облікову політику).

Директор аудиторської фірми після певних розрахунків (виводяться на інтерактивну дошку) робить висновки про фінансовий стан підприємства і говорить, що погоджується на проведення аудиту цьому підприємстві ТОВ «Промінь». Директор викликає начальника юридичної служби з примірним договором. У цьому процесі обидва керівники особливо ретельно обговорюють розділ договору «Вартість послуг та порядок розрахунків».

За наявності служби внутрішнього аудиту досягається домовленість про суцільну перевірку тільки операцій з грошовими коштами, а усе останнє - виборчим методом. Тому вартість послуги буде значно нижче звичайних цін. Однак, терміни перевірки обмежені, що викликає необхідність залучення більшої кількості аудиторів, та ціна за аудит зросте.

Обговорення результатів експрес - аналізу і договору - (25 хв.)

Директор пропонує чашку кави директорові аудиторської фірми і при його згоді викликає секретаря, щоб запросити приготувати дві чашки кави. Очікування заповнюється проханням директора підприємства ТОВ «Промінь» розповісти про аудиторську фірму, а сам розповідає про своє підприємство.( 10 хв.)

Директор аудиторської фірми прощається з директором підприємства і обіцяє, що завтра прибуде аудиторська бригада під керівництвом старшого аудитора. Підписаний договір буде у старшого аудитора(10 хв).