А7. Особенности начисления и уплаты таможенных платежей при различных таможенных процедурах

Выпуск для внутреннего потребления – тамож/процедура, при помещ-и под которую иностр/т-ры находятся и использ-я на тамож/терр-ии ТС без ограничений по их пользов-ю и распоряж-ю.

Ввозные ТПо, налоги подлежат уплате в следующие сроки:

1) в отношении т-в, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, - до выпуска т-в;

2) в отнош-и тов-в, помещен-х под тамож/ процедуру выпуска для внутре/потреб-я с использ-ем льгот:

в случае отказа от использо-я таких льгот - до внесения в тамож/декларацию, изменений в части отказа от использ-ия льгот;

Отдельные категории тов-в, ввозимые на тамож/терр-ю с предостав-ем льгот по уплате ТПо, налогов, предполагают условный выпуск этих т-в в соответ-и с там/процедурой выпуска для внутре/ потребления. К ним относятся: т-ры, ввозимые в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; т-ры, ввозимые в качестве гуманитарной и технич-й помощи (содействия). Данные т-ры могут использов-ся только в тех целях, в связи с которыми предоставлены такие льготы. В отнош-и таких тов-в требуется внесение обеспеч-я уплаты ТПл.

Экспорт – тамож/процедура, при которой т-ры ТС вывозятся за пределы тамож/терр-и ТС и предназнач-я для постоянного нахождения за ее пределами.

Обязанность по уплате вывозных ТПо в отнош-и т-в, помещаемых под тамож/процедуру экспорта, возникает у декларанта с момента регистрации тамож/органом тамож/декларации.

Вывозные ТПо подлежат уплате до выпуска т-в.

Ставки вывозных ТПо на т-ры, вывозимые с терр-ии РФ за пределы гос – участ-ов соглашений о ТС доведены до тамож/органов Постано-ем Прав-ва РФ № 795.

Тамож/сборы за тамож/оформление взимаются в порядке, установ-ом ТК РФ.

При экспорте тов-в произво-ся освобож-ие от уплаты, возврат или возмещение налогов в соответ-и НК.

Налогообложение НДС произво-ся по ставке в размере 0 % при реализации т-в, вывезен-х в тамож/режиме экспорта, а также т-в, помещен-х под тамож/режим свободной тамож/зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусм-х ст.165 НК РФ (контракт, тамож. декларация, транс-е док-ты)

В соотве-и с п.2 ст.185 НК РФ при вывозе т-в в тамож/режиме экспорта акциз не уплачивается.

Таможенный транзит – тамож/процедура, в соответ-и с кот-й тов-ы перевозятся под тамож/ контролем по тамож/терр-и ТС, в т.ч. ч/з терр-ю гос-ва, не являя-ся членом ТС, от тамож/органа отправления до тамож/органа назнач-я без уплаты ТПо, налогов с примене-м запретов и огранич-й, за исключ-ем мер нетариф-о и технич-о регулир-я.

Ввозные ТПо, налоги подлежат уплате в размерах, соответст-их суммам ввозных ТПо, налогов, кот-е подлежали бы уплате при помещении тов-в под тамож/процедуру выпуска для внутр/потребления, исчисленным на день регистрации тамож/органом транзитной декларации.

При прекращении обязанности по уплате ввозных ТПо, налогов уплаченные или взысканные ввозные ТПо, налоги подлежат возврату (зачету).

Обязанность по уплате вывозных ТПо в отнош-и т-в ТС, помещаемых под тамож/процедуру тамож/транзита возникает у декларанта с момента регистрации тамож/органом транзитной декларации.

Вывозные ТПо подлежат уплате в размерах, соответс-щих суммам вывозных ТПо, кот-е подлежали бы уплате при помещении тов-в под тамож/процедуру экспорта, исчисленным на день регистрации тамож/органом транзитной декларации.

Таможенный склад – тамож/процедура, при которой иностр/т-ры хранятся под тамож/контролем на тамож/складе в течение установ/ого срока без уплаты ТПо, налогов и без применения мер нетариф/ регулир-я.

Обязанность по уплате ввозных ТПо, налогов в отнош-и иностр/т-в, помещаемых под тамож/ процедуру тамож/склада, возникает:

1) у декларанта - с момента регистрации тамож/органом тамож/декларации;

2) у владельца тамож/склада - с момента размещ-я т-в на тамож/складе.

Ввозные ТПо, налоги подлежат уплате в размерах, соответ-щих суммам ввозных ТПо, налогов, кот-е подлежали бы уплате при помещ-и тов-в под тамож/процедуру выпуска для внутр/потребления, без учета тарифных преференций и льгот по уплате ТПо, налогов, исчисленным на день регистрации тамож/органом тамож/декларации, поданной для помещ-я тов-в под тамож/процедуру тамож/склада.

Переработка на тамож/терр-и – тамож/процедура, при которой иностр/т-ры использ-ся для совершения операций по переработке на тамож/терр-и ТС в установленные сроки с полным условным освобож-ем от уплаты ввозных ТПо, налогов и без примен-я мер нетариф/регулир-я с последующим вывозом продуктов переработки за пределы тамож/терр-и ТС.

Обязанность по уплате ввозных ТПо, налогов в отнош-и т-в, помещаемых под тамож/процедуру переработки на тамож/терр-и, возникает у декларанта с момента регистрации тамож/органом тамож/декларации.

В случае помещения ввезенных т-в под процедуру переработки на тамож/терр/-и уплач-ся: тамож/сборы за тамож/оформление, а также вносится сумма обеспече- в размере подлежащих уплате (условно начисленных) ввозной ТПо и налогов.

Сумма обеспеч-я уплаты ТПо и налогов в отношении ввезенных т-в подлежит возврату (зачету, взысканию и т.д.).

Ввозные ТПо, налоги подлежат уплате в размерах, соответст-их суммам ввозных ТПо, налогов, кот-е подлежали бы уплате при помещ-и т-в под тамож/процедуру выпуска для внутр/ потребл-я, без учета льгот по уплате ТПо, налогов, исчисленным на день регистрации тамож/органом тамож/ декларации.

При невывозе с тамож/терр-и ТС продуктов переработки, помещенных под тамож/процедуру реэкспорта, с сумм ввозных ТПо, налогов, уплачиваются %, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка уплаты ввозных ТПо, налогов.

Отходы. В отношении отходов, образовавшихся в резул-е перер-ки т-в на тамож/терр-и, подлежат уплате ТПо, налоги, как если бы указанные отходы были ввезены в этом состоянии, за исключ-ем случаев, когда указанные отходы вывезены или переработаны в состояние, непригодное для их дальнейшего коммерч-го использ-ия, и не м/быть восстановлены в первонач-ном состоянии экономически выгодным способом.

Остатки. Остатки т-в, помещенных под тамож/режим переработки на тамож/терр-и, м/быть вывезены с тамож/терр-и РФ без уплаты вывозных ТПо либо помещены под тамож/режим переработки на тамож/терр-и.

В отношении невывезенных остатков подлежат уплате суммы ввозных ТПо, налогов, как если бы они были ввезены на тамож/терр-ю РФ в этом состоянии.

Переработка вне тамож/терр-и – тамож/процедура, при которой т-ры ТС вывозятся с тамож/ терр-и ТС с целью совершения операций по переработке вне тамож/терр-и ТС в установленные сроки с полным условным освобожд-ем от уплаты вывозных ТПо и без применения мер нетариф/ регулир-я с последующим ввозом продуктов перераб-и на тамож/терр-ю ТС.

Т-ры вывозятся с тамож/терр-и с полным условным освобож-ем от уплаты вывозных ТПо. При этом уплачиваются суммы тамож/сборов за тамож/оформление.

Вывозные ТПо подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам вывозных ТПо, кот-е подлежали бы уплате при помещ-и тов-в под тамож/процедуру экспорта, исчисленным на день регистрации тамож/органом тамож/декларации.

При помещении продуктов переработки под тамож/процедуру выпуска для внутр/потреб-я ввозные ТПо, налоги уплачиваются в следующем порядке:

1) сумма подлежащих уплате ввозных ТПо определ-ся исходя из стоимости операций перераб-ки тов-в.

2) сумма подлежащего уплате НДС определ-я исходя из стоимости операций по переработке т-в;

3) сумма акцизов в отнош-и продуктов переработки подлежит уплате в полном объеме, за искл-ем ремонта вывезен-х т-в.

Полное освобожд-е от уплаты ТПо, налогов предоставляется в отношении продуктов переработки, если целью переработки был гарантийный (безвозмездный) ремонт вывезен-х тов-в.

Перераб-а для внутр/потребления – тамож/процедура, при которой иностр/т-ры использ-ся для совершения операций по перераб-ке на тамож/терр-и ТС в установл-ые сроки без уплаты ввозных ТПо, с приме-ем запретов и огранич-й, а также ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпи-х и компенсац-х мер при условии последующего помещения продуктов перераб-и под тамож/процедуру выпуска для внутр/потребления с уплатой ввозных ТПо по ставкам, применяемым к продуктам переработки.

При декларировании ввезенных т-в уплачиваются тамож/сборы за тамож/оформление, налоги. Освобож-е от уплаты предоставляется только в отнош-и ввозной ТПо. В размере условно начисленной суммы ввозной ТПо вносится обеспечение уплаты ТПл.

Налоги в отношении иностр/т-в подлежат уплате до выпуска т-в.

В отнош-и продуктов перераб-и примен-ся ставки ввозных тамож/пошлин по стране происхож-я тов-в.

С сумм ввозных ТПо, уплаченных при помещении иностр/т-в, не подвергшихся операциям по переработке, под тамож/процедуру выпуска для внутр/потребления, уплачиваются %, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации тамож/ органом тамож/декларации.

Отходы. Остатки (см. выше)

Временный ввоз – тамож/процедура, при которой иностра/т-ры использ-ся в теч. установленного срока на тамож/терр-и с условным освобожд-ем, полным или частичным, от уплаты ввозных ТПо, налогов и без применения мер нетариф/регулиров-я с последующим помещением под тамож/ процедуру реэкспорта.

При декларировании ввезенных т-в уплачив-ся тамож/сборы за тамож/оформление тов-в.

Полное условное освобожд-е от уплаты ТПо, налогов допускается, если врем/ввоз т-в не наносит существенного экономич-го ущерба РФ, в частности в случае:

- временного ввоза контейнеров, поддонов, других видов многооборотной тары и упаковок;

- если временный ввоз т-в осуществ-ся в рамках развития ВТОтношений, м/н связей в сфере науки, культуры, кинематографии, спорта и туризма;

- если целью временного ввоза явл оказание м/н помощи.

При частичном условном освобож-и от уплаты ввозных ТПо, налогов за каждый полный и неполный календарный месяц нахожд-я т-в на тамож/терр-и ТС уплачивается 3 % суммы ввозных ТПо, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы т-ры были помещены под тамож/процедуру выпуска для внутр/потреб-я в день регистрации тамож/декларации.

Временный вывоз – тамож/процедура, при которой т-ры ТС вывозятся и испол-ся в теч. установленного срока за пределами тамож/терр-и с полным освобож-ем от уплаты вывозных ТПо и без применения мер нетариф/регулир-я с последующим помещением под тамож’процедуру реимпорта.

При времен/вывозе т-в предоставляется полное условное освобождение от уплаты вывозных ТПо. Тамож/сборы за тамож/оформление взимаются в общем порядке,

При невозвращении временно вывезенных т-в уплачив-ся суммы вывозных ТПо, исчисленных исходя из тамож/стоимости т-в и (или) их кол-ва при их вывозе. С указанных сумм уплачиваются %-ы по ставкам рефинансиров-я ЦБ РФ, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка в день помещения т-в под тамож/режим врем/вывоза.

Вывозные ТПо подлежат уплате в размерах, соответ-щих суммам вывозных ТПо, кот-е подлежали бы уплате при помещении т-в под тамож/процедуру экспорта, исчисленным на день регистрации тамож/органом тамож/декларации,.

С сумм вывозных тамож/пошлин, уплаченных при помещении т-в под тамож/процедуру экспорта, уплачив-я %-ы, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации тамож/органом тамож/декларации.

Реэкспорт – тамож/процедура, при которой т-ры, ранее ввезенные на тамож/терр-ю ТС, либо продукты переработки т-в, помещенных под тамож/процедуру переработки на тамож/терр-и, вывозятся с этой терр-и без уплаты и (или) с возвратом уплач-х сумм ввозных ТПо, налогов и без применения мер нетариф/регулир-я.

Ввозные ТПо, налоги при невывозе иностра/т-в подлежат уплате в размерах, соответ-щих суммам ввозных ТПо, налогов, кот-е подлежали бы уплате при помещении иностр/т-в под тамож/ процедуру выпуска для внутр/потребл-я, без учета льгот по уплате ТПо, налогов, исчисленных на день регистрации тамож/органом тамож/декларации.

При прекращении обязанности по уплате ввозных ТПо, налогов уплаченные или взысканные ввозные ТПо, налоги подлежат возврату. Вывоз-е ТПо, налоги в отнош-и тов-в, помещен-х под тамож/процедуру реэкспорта, уплате не подлежат.

При реэкспорте подлежат уплате тамож/сборы за тамож/оформление т-в.

Реимпорт – тамож/процедура, при которой т-ры, ранее вывезенные с тамож/терр-ии, ввозятся обратно на тамож/терр/ю без уплаты ввозных ТПо, налогов и без применения мер нетариф/ регулир-я.

В отношении т-в, помещенных под тамож/процедуру реимпорта, производится возврат (зачет) уплаченных сумм вывозных ТПо, если указанные т-ры помещены под тамож/процедуру реимпорта не позднее 6 мес со дня, следующего за днем помещ-я таких т-в под тамож/процедуру экспорта.

Уплачиваются суммы ввозных тамож/пошлин, налогов, субсидий и иные суммы, подлежащие возвращению в фед/бюджет при реимпорте т-в.

Необходимость обусловлена тем, что данные суммы находятся у лица в связи с тем, что к его товарам при предшествующем вывозе были применены меры гос/системы поощрения экспорта. Возвращ-е ранее вывезе-х т-в на тамож/терр-ю несовместимо с примен-ем к таким товарам мер поощрения экспорта.

Беспошлинная торговля – тамож/процедура, при которой т-ры реализуются в розницу в МБТ физ/лицам, выезжающим с тамож/терр-и ТС, либо иностранным дипломатич-м представительствам, консульским учреждениям, консульским долж/лицам и членам их семей, кот-е проживают вместе с ними, без уплаты тамож/пошлин, налогов и без применения мер нетариф/регулир-я.

Ввозные ТПо, налоги в случаях, подлежат уплате в размерах, соответ-щих суммам ввозных ТПо, налогов, кот-е подлежали бы уплате при помещении т-в под тамож/процедуру выпуска для внутр/потребле-я, без учета тариф/преференций и льгот по уплате ТПо, налогов, исчисленным на день регистрации тамож/органом тамож/декларации.

Уничтожение – тамож/процедура, при которой иностран/т-ры уничтож-я под тамож/контролем без уплаты ввозных ТПо, налогов и без применения мер нетариф/регулиро-я.

Отказ в пользу государства – тамож/процедура, при которой иностра/т-ры безвозмездно передаются в собственность гос - чл ТС без уплаты ТПл и без применения мер нетариф/регулир-я.