- •Тема 1. Загальноприйняті принципи й системи обліку
- •Тема 2. Фінансова звітність
- •Тема 3. Облік грошових коштів
- •Тема 4. Облік розрахунків із дебіторами
- •Тема 5. Облік товарно-матеріальних цінностей
- •Тема 6. Облік довгострокових активів
- •Тема 7. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність
- •Income statement (звіт про прибутки та збитки) за перший рік після об’єднання, тис.Дол
- •Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
- •Income statement (звіт про прибутки та збитки) for the year ended 31 December 2011
- •Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань
- •Тема 10. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в товариствах
- •Тема 11. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •Тема 12. Основи управлінського обліку
- •Додатки Додаток а
- •Список літератури
Тема 7. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність
Exercise 20. Корпорація А придбала 1 травня 2010 року 8 % облігації корпорації В номінальною вартістю $ 10 000 за $ 9 700 з метою утримання їх до дати погашення (30 квітня 2015 року). Ринкова ставка на момент придбання становила 10 %.
Відсотки сплачуються 30 квітня щорічно. Фінансовий рік корпорації А закінчується 31 грудня.
Потрібно:
підготувати journal entry (журнальні проведення) з рівномірним методом списання дисконту;
підготувати journal entry (журнальні проведення) за методом дійсної ставки відсотка.
Exercise 21. Корпорація А придбала 1 вересня 2010 року 10 % облігації корпорації В номінальною вартістю $ 10 000 за $ 10 500 з метою утримання їх до дати погашення (31 серпня 2015 року). Ринкова ставка на момент придбання становила 9 %.
Відсотки сплачуються 31 серпня щорічно. Фінансовий рік корпорації А закінчується 30 червня.
Потрібно:
підготувати journal entry (журнальні проведення) з рівномірним методом списання премії;
підготувати journal entry (журнальні проведення) за методом дійсної ставки відсотка.
Exercise 22. Корпорація А здійснила операції з капітальними цінними паперами:
General Journal (Головний журнал)
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
3.12.10 |
Придбано цінні папери з метою вкладення тимчасово вільних грошових коштів (тобто збирається їх продати в близькому майбутньому): 5 000 простих акцій корпорації В за ціною $ 25 за штуку; 2 000 простих акцій корпорації С за ціною $ 45 за штуку |
125 000 90 000 |
31.12.10 |
Поточна ринкова вартість: акцій В − $ 28 за штуку; акцій С – $ 44 за штуку |
? ? |
15.01.11 |
Реалізовано 2500 акцій корпорації В за ціною $ 27 |
67 500 |
23.02.11 |
Реалізовано 2000 акцій корпорації С за ціною $ 46 |
92 000 |
Потрібно: підготувати journal entry (журнальні проведення).
Exercise 23. Корпорація А здійснила операції з капітальними цінними паперами:
General Journal (Головний журнал)
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
5.12.10 |
Придбано з метою довгострокового утримання 1 000 простих акцій іншої компанії, що становить 15 % її випущених акцій, по $ 10 за акцію |
10 000 |
31.12.10 |
Поточна ринкова вартість акцій становить $ 9 за акцію |
? |
31.12.11 |
Поточна ринкова вартість акцій становить $ 12 за акцію |
? |
15.07.12 |
Реалізовано 1 000 акцій по $ 14 |
14 000 |
Потрібно: підготувати journal entry (журнальні проведення).
Exercise 24. Корпорація здійснила операції з цінними паперами:
General Journal (Головний журнал)
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
1.01.10 |
Придбано 2 000 простих акцій корпорації D по $ 40, що склало 1 % випущених акцій |
80 000 |
1.08.10 |
Придбано 9 % облігації корпорації G номінальною вартістю $ 100 000 по 102 з метою утримання до дати погашення 1.06.15; піврічні відсотки сплачуються щорічно 31 травня і 30 листопада; брокерські гонорари |
102 000
900 |
30.11.10 |
Отримано піврічні відсотки за облігаціями (використовується рівномірна амортизація) |
? |
28.12.10 |
Отримано за акціями дивіденди готівкою |
4 000 |
31.12.10 |
Регулююче проведення за нарахованими відсотками по облігаціях |
? |
31.12.10 |
Поточна ринкова вартість: акцій корпорації D - $ 39, облігацій корпорації G − $ 103 |
? ? |
Потрібно: підготувати journal entry (журнальні проведення).
Exercise 25. Корпорація А і корпорація В збираються укласти угоду про придбання всього акціонерного капіталу корпорації В (40 000 простих акцій) в обмін на:
100 000 простих акцій корпорації А (дозволених до випуску, з ринковою вартістю $ 8)
або 50 000 простих акцій та 400 000 кумулятивних привілейованих акцій корпорації А з 10 % дивідендами
чи 50 000 простих акцій та 400 000 10-% облігацій корпорації А.
Чисті активи корпорації В оцінено в $ 600 000.
Balance sheet (Баланс) на дату придбання в тис.дол
Статті |
А |
В |
ASSETS (активи) Current assets (поточні активи) Non-current assets (непоточні активи) Total assets (усього активів) |
432 690 1122 |
246 312 558 |
LIABILITIES AND OWNERS’ EQUITY (зобов’язання і власний капітал) Current liabilities (поточні зобов’язання) Non-current liabilities (непоточні зобов'язання) Ordinary shares (звичайні акції) Additional paid in capital (додатковий капітал) Retained Earnings (нерозподілений прибуток) Total liabilities and owners’equity (усього зобов’язань і власного капіталу) |
263 195 100 218 346 1122 |
107 10 40 94 307 558 |