17 Налогообложение ор-ций, группировка налог.Платежей по объектам обложения и по источникам уплаты. Порядок исчисления, уплаты и план-ния обор.Налогов.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юр и физ лиц, облагаемых налогами. Налог — обяз индив. безвозмездный платеж, взимаемый с ор-ций и физ лиц в респ. и (или) местные бюджеты. Сущность налогов выражается в отношениях между гос властью, ор-ями и отд гражданами по поводу перерасп-ния НД на общегос. нужды. Обяз. элементами яв-ся плательщики; объекты налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период.

По источникам выплаты налогов различают:

-налоги, включаемые в цену продукции, товаров, работ, услуг (НДС, акцизы).

-налоги, относимые на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг (земельный, экологический налог, на недвижимость и др.);

-налоги, относимые на финансовые результаты (налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство).

В качестве объекта налогообложения могут выступать:

-доходы (прибыль); -имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши); -операции по реализации товаров, работ и услуг(сделки купли-продажи, займа,наследство и дарение)-ввоз и вывоз товара (пошлины на экспортные и импортные товары).

К оборотным (косвенным) налогам относятся НДС и акциз.

НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле (применяется при прямом счете) НДС = Б х Ст / 100,

где Б – налоговая база (без НДС);Ст – установленная ставка налога.

При реализации объектов, обороты по которым освобождены от налогообложения, в документах делается соотв надпись или ставится штамп "Без НДС" с указанием пункта, статьи и наименования норм -правового акта, на основании которого применяется освобождение.

Для выделения суммы НДС из стоимости объектов с учетом налога (при обратном счете) применяется формула НДС = В × Ст / (100 + Ст), где В – выручка.

Стандартная ставка налога - 20 %.

Порядок и сроки уплаты налога. Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или квартал. Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов, включаемых в отпускную цену товаров как надбавка к цене. Устойчивый спрос населения на отдельные виды продукции, монопольно высокие цены на подакцизные товары позволяют государству применять акцизную политику в отношении определенных товарных групп для пополнения доходов бюджета.

Ставки акцизов на товары устанавливаются:

1 в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки). С = О × А, где С – сумма акцизов; О – объем продукции в натуральном выражении; А – специфическая ставка акцизов.

2 в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

Расчет акциза из выручки: А=(В-НДС)xСт акциза/100

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц. Плательщики акцизов представляют налоговым органам налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.