2.6 Анализ выполнения договорных обязательств.

Невыполнение плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплаты штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Выполнение плана реализации с учетом договорных обязательств производится следующим образом:

Уровень выполнения плана поставок ведется нарастающим итогом в целом по организации с учетом недопоставок продукции в предыдущие плановые периоды и их последующей компенсацией.

Недопостаки продукции одного вида, могут быть компенсированы сверхплановыми поставками другой продукции.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемам отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл).

Кд.п = (ОПпл – Опн) / ОПпл * 100

Основными причинами невыполнения плана по поставкам продукции могут быть:

Невыполнение плана реализации продукции в целом;

Невыполнение плана по ассортименту и структуре;

Невыполнение плана по качеству;

Нарушение ритмичности производства.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности организации, но и на работу торговых и транспортных организаций. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по государственному заказу и по экспорту продукции.

2.7 Анализ факторов, влияющих на реализацию продукции и на производство продукции

Важным условием анализа является необходимость установления факторов изменения объема реализованной продукции. Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции:

1-ый – если выручка определяется по отгруженной продукции:

РП = ГПн + ТП – ГПк

2-ый – если выручка определятся после оплаты отгруженной продукции:

РП = ГПн + ТП + ОТн – Отк – ГПк

ГПн, ГПк – остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска продукции;

РП – объем реализации продукции за отчетный период;

ОТн, ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализованной продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. При этом следует помнить, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное знаку измениея амых этих покаателей.

Факторы, влияющие на объем продукции можно объединить в 3-й группы:

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР * ГВ

РП = Дв * ЧР * ГВ

Где ЧР – численность рабочих;

ГВ – годовая выработка.

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ * ФО

РП = Дв * ОПФ * ФО

Где ОПФ – стоимость основных производственных фондов;

ФО – фондоотдача.

Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективносью их использования:

ВП = МЗ * МО

РП = Дв * МЗ * М

Дв – доля реализованной продукции в общем объеме валовой продукции.

МО – материалоотдача

МЗ – материальные затраты

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.