9.Понятие прогнозного баланса, его роль в составе комплексного финансового плана организации

После подготовки бюджета движения денежных средств, зная прогнозное начальное сальдо денежных средств,а также определив чистый доход и сумму капитальных вложений, можно подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который являйся конечным продуктом всего процесса составления бюджета. В процессе формирования прогнозного баланса на предстоящий плановый период отправной точкой при его расчете будет служить фактический баланс на конец предыдущего (предпланового) года или баланс на дату составления плана.

Именно на этом этапе, когда разработан прогнозный баланс, руководство предприятия должно решить, принять предлагаемый генеральный (сводный) бюджет предприятия или изменить планы и пересмотреть отдельные его части.

Баланс подводит итог положению активов и пассивов в определенный момент времени. Обычно баланс составляется на конец финансового года, хотя в принципе может быть подготовлен на любую другую дату. Баланс показывает, сколько компания задолжала поставщикам и сколько ей должны клиенты. Он отражает такие активы, как оборудование и транспортные средства, используемые в бизнесе, и сумму капитала, который вложен в бизнес его владельцами. Баланс сообщает руководителю предприятия:

-Сколько капитала используется в бизнесе. (Какова стоимость бизнеса.)

-Какова ликвидность бизнеса. (Как быстро могут быть активы превращены в

наличные деньги.)

-Насколько платежеспособен бизнес. (Какова вероятность, что бизнес может обанкротиться.)

-Как финансируется бизнес. (Откуда средства поступают, и какую долю в них составляют заемные средства.)

Следует отметить ряд аргументов в пользу составления прогнозного балансового отчета:

-Прогнозный баланс помогает выявить некоторые неудовлетворительные финансовые условия, которые желательно предотвратить

-Прогнозный баланс используется как окончательная проверка математической корректности остальных отчетов

-Прогнозный баланс позволяет выполнить расчет различных коэффициентов для финансового анализа составленного плана

-Прогнозный баланс выявляет будущие ресурсы и обязательства

Именно поэтому завершающей, итоговой формой финансового плана организации является прогнозный баланс, составленный на основе фактического баланса на конец предыдущего года (или на дату составления плана), данных бюджета доходов и расходов (плана прибылей и убытков), а также бюджета движения денежных средств.

Прогнозный баланс отражает предполагаемые результаты экономической и финансовой работы предприятия на предстоящий (плановый) период. В составе документов финансового планирования он выступает в качестве заключительного.

Баланс фирмы представляет собой сводную таблицу, свидетельствующую об источниках капитала и средствах его размещения. В левой ее части представлены активы

предприятия, т.е. материально-денежные средства, которыми оно располагает и которые задействованы в бизнесе. Правая часть баланса - пассивы, представляющие источники получения необходимых средств.

Главное в балансовом методе планирования финансовых показателей - в прогнозировании ключевых статей баланса (наличность, прочие текущие активы -материалы, суммы, подлежащие получению, незавершенное строительство и готовая продукция, основной, акционерный и заемный капитал, а также текущие пассивы, необходимые для нормального функционирования предприятия).

Оборотные средства (иначе текущие активы) превращаются в наличность в рамках года. Две основные части оборотных средств - денежные средства и материально-товарные запасы - самая мобильная доля средств, имеющихся у предприятия.

Основные средства оборачиваются обычно через несколько лет, служат длительное время. Нематериальные активы формируются из стоимости патентов, лицензий и т.п.

Пассивы включают обязательства компании перед своими кредиторами и собственный (акционерный) капитал фирмы. Обязательства, в свою очередь, делятся на текущие (краткосрочные) - предполагается выплатить в течение года и долгосрочные, принятые на более длительный срок.

Следовательно, прогнозный баланс предприятия формируется для того, чтобы выявить, в какие виды активов направляются денежные средства, а также за счет каких пассивов финансируется приобретение или создание этих активов. Этот документ необходим при определении чистой стоимости и ликвидности компании.

При составлении баланса необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и т.д. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму, представляющему собой, по сути, мини-баланс:

статья актива: B_e=B_b + T_d- T_c,

статья пассива: В_е = Вь + Т_с- T_d,

где В_е - конечное сальдо (расчетная величина); Вь - начальное сальдо (из отчетности); Т_с - оборот по кредиту (прогнозная оценка); Тd - оборот по дебету (прогнозная оценка).

За основу текущего балансового отчета берется балансовый отчет, составленный на конец предыдущего года, в который добавляются все операции, ожидаемые в бюджетируемом периоде.

В заключение процесса формирования годового плана организации специалист по планированию выполняет финансовый анализ планируемых результатов хозяйственной деятельности и дает свое заключение о финансовом состоянии строительной организации в плановом периоде. Проводимый анализ основывается на расчете показателей рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия и т.д.

Исходя из характера заключения о финансовом состоянии организации, можно заранее разработать рекомендации и набор мероприятий по исправлению неблагоприятной ситуации на предприятии с корректировкой плановых показателей или рекомендации по дальнейшему улучшению и стабилизации положительных результатов финансово - хозяйственной деятельности предполагаемой строительной организации.

Когда утверждены основные показатели годового финансового плана строительной организации (стройфинплана) можно рассчитать план на квартал.

По мере того как будет сверстан поквартальный финансовый план можно переходить к управлению финансами по бюджетам в разрезе подразделений и сквозных функциональных бюджетов (бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет потребления энергии, бюджет амортизации, бюджет прочих расходов, бюджет погашения кредитов, налоговый бюджет и т.д.).

В организационном плане это требует разделения обязанностей между подразделениями и конкретными сотрудниками, а также закрепления за подразделениями имущества в виде выделенных фондов финансирования и лимитов со стороны руководства.

Система управления через управление финансами создает возможности и предпосылки для делегирования полномочий на более низкие уровни управления, т.е. предоставления возможности руководителям отделов принимать самостоятельные решения по своему кругу вопросов и нести за них полную ответственность. Передача полномочий позволит сэкономить время руководителя и деньги фирмы за счет того, что на местах лучше могут определить приоритеты тех или иных трат при наличии соответствующего финансового контроля со стороны финотдела и руководства, которое будет контролировать деятельность отделов по фактическим финансовым результатам деятельности подразделений (в сравнении с запланированными показателями) и устанавливать лимиты на расходы служб в виде бюджетов