- •Облік кредитних операцій банку
- •1. Етапи обліку кредитних операцій банку
- •Класифікація кредитів
- •Облік укладання кредитного договору і забезпечення за ним
- •Бухгалтерський облік видачі кредиту в поточну діяльність
- •Облік прибутку збитку при видачі кредиту і амортизації дисконту і премії
- •5. Формування резервів під кредитні ризики
- •Бухгалтерський облік повернення кредиту в строк
5. Формування резервів під кредитні ризики
Розмір резерву за кредитом на індивідуальній основі становить:
Рінд = БВк - ТВк,
де Рінд - сума резерву за кредитом;
БВк - балансова вартість кредиту, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів НБУ з бухгалтерського обліку, без урахування суми раніше сформованого резерву;
ТВк - теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за кредитом, визначена банком відповідно до нормативно-правових актів НБУз бухгалтерського обліку. Під час визначення теперішньої вартості майбутніх грошових потоків за кредитом їх попередня оцінка здійснюється з урахуванням показника безризиковості активу та коефіцієнта ліквідності забезпечення,
Таблиця 5
Бухгалтерський облік формування резерву під кредитні ризики
Позичальник |
Вид заборгованості |
Дебет |
Кредит |
Інші клієнти |
Оцінюється на індивідуальній основі |
7702 |
2401 |
Оцінюється на портфельній основі |
7702 |
2400 |
Таблиця 6
Бухгалтерський облік нарахування відсотків по кредиту
Позичальник |
Вид кредиту (номер рахунка) |
Дебет |
Кредит |
1. СГ |
Короткостроковий, довгостроковий в поточну діяльність (2062, 2063) |
2068 |
6026 |
2. ФО |
Короткостроковий, довгостроковий в поточну діяльність (2202, 2203) |
2208 |
6042 |
Таблиця 7
Бухгалтерський облік сплати відсотків по кредиту
Позичальник |
Вид кредиту (номер рахунка) |
Дебет |
Кредит |
||
каса банку/філії |
корра-хунок |
поточний рахунок |
|||
1. СГ |
Короткостроковий/ довгостроковий в діяльність поточну (2062, 2063) |
- |
1200 |
2600 |
2068 |
2. ФО |
Короткостроковий/ довгостроковий в діяльність поточну (2202, 2203) |
1001/1002 |
1200 |
2620 |
2208 |
Таблиця 8
Бухгалтерський облік повернення кредиту в строк
Операція |
Дебет |
Кредит |
||
каса банку/філії |
корра-хунок |
поточний рахунок |
||
1. Сплачений короткостроковий або довгостроковий в поточну діяльність: |
||||
- СГ |
- |
1200 |
2600 |
2062/2063 |
- ФО |
1001/1002 |
1200 |
2620 |
2202/2203 |
2. Списана вартість застави |
9900 |
Рахунки групи 950, 952 |
||
3. Списаний залишок зобов’язання з кредитування |
9900 |
9129 |
||
4. Списаний резерв з кредитування |
|
|
||
5. Закрита кредитна угода та договір застави |
9910 |
9819 |
||