- •6.030508 «Фінанси і кредит»
- •Тема 1 основні принципи бюджетування
- •Лекція 1.1 План
- •1. Сутність бюджетування на підприємстві
- •2 Поняття і принципи організації системи бюджетування
- •3 Елементи системи бюджетування
- •Лекція 1.2 План
- •1 Принципи побудови бюджетів
- •1) Єдність бюджетної системи - цей принцип означає єдність:
- •2) Існування меж доходів і видатків між рівнями бюджетної системи.
- •3) Самостійність бюджетів. Цей принцип передбачає:
- •2 Етапи бюджетування на підприємстві
- •3 Основні умови бюджетування
- •Тема 2 сутність і завдання бюджетування
- •Лекція 2.1
- •1 Сутність, мета й зміст бюджетування
- •2 Об’єкти бюджетування
- •3 Функції бюджетування
- •Лекція 2.2
- •1 Фінансове планування як процес бюджетування
- •2 Роль бюджетування в системі управління підприємством
- •Тема 3 види бюджетів та методичні аспекти їх формування
- •Лекція 3.1 Види та методи бюджетування
- •1 Основні методи бюджетування
- •2 Структура бюджетів підприємства
- •3 Характеристика короткострокових і довгострокових бюджетів
- •4 Розробка регламенту бюджетування
- •Лекція 3.2
- •3 Особливості формування фінансової структури підприємства
- •1 Основні методи розробки бюджетів на підприємстві
- •2 Організація впровадження процесу бюджетування на підприємстві
- •3 Особливості формування фінансової структури підприємства
- •7. В чому полягають особливості формування фінансової структури підприємства, на якому впроваджена система бюджетування?
- •Тема 4 стратегічне бюджетування
- •Лекція 4.1
- •1 Сутність та ознаки стратегічного бюджетування
- •2 Мета та завдання стратегічного бюджетування
- •3 Основні аспекти стратегічного бюджетування
- •Лекція 4.2
- •1 Склад, місце і роль стратегічного бюджетування в системі планування на підприємстві
- •2 Характеристика подвійного бюджету
- •2 Переваги та недоліки поточного бюджетування
- •Бюджет основних фінансово-економічних показників
- •Лекція 5.2
- •1 Основні етапи поточного бюджетування
- •2 Порівняльна характеристика стратегічного та поточного бюджетування
- •2 Загальна класифікація ризиків
- •3 Ризик планування діяльності підприємства
- •Лекція 6.2
- •1 Позитивний та негативний вплив ризику на розвиток підприємства та системи планування
- •2 Значення ризику у плануванні діяльності підприємства
- •3 Ризики формування планів та ризики їхньої реалізації
- •Питання для самоконтролю:
- •2 Характеристика локального бюджету на підприємстві
- •3 Особливості бюджетного процесу у виробництві
- •Лекція 7.2
- •1 Сутність поняття „операційний бюджет підприємства ”, його мета й основні завдання
- •2 Класифікація операційних бюджетів на підприємстві, їх характеристика Види операційних бюджетів та їх особливості
- •3 Технологія побудови основних операційних бюджетів підприємства
- •Лекція 7.3
- •1 Поняття «фінансовий бюджет підприємства», його роль та завдання при управлінні капіталом підприємства
- •2 Види та зміст фінансових бюджетів підприємства
- •3 Технологія розробки основних фінансових бюджетів виробничого підприємства
- •Питання для самоконтролю:
- •Тема 8 контроль виконання бюджету суб’єкта господарювання і система стимулювання
- •Лекція 8.1
- •1 Бюджетування як функція фінансового контролінгу
- •2 Сутність та завдання проведення бюджетного контролю на підприємстві
- •3 Система показників оцінки виконання бюджетів на підприємстві
- •Лекція 8.2
- •1 Центри фінансової відповідальності та їх класифікація
- •2 Структура центрів фінансової відповідальності
- •3 Відповідальність та мотивація працівників при бюджетуванні
- •Лекція 8.3
- •1 Сутність та основні методи факторного аналізу бюджетних відхилень Оцінка роботи підрозділів - Факторний аналіз відхилень
- •2 Розробка заходів з запобігання відхилень фактичних значень від планових
- •3 Автоматизація бюджетування. Функціональність та алгоритми системи бюджетування
- •Питання для самоконтролю:
2 Характеристика локального бюджету на підприємстві
Під локальним бюджетом розуміють систему бюджетів, що ведеться у відповідних розрізах діяльності (функціональних областях), які формують зведений бюджет підприємства, що є його фінансовим планом на плановий період діяльності.
За змістом бюджети, що представляють їх систему, включать певні статті. Стаття – це обліковий регістр, призначений для відображення фактів господарської діяльності.
Рівень групування даних у статті визначається необхідністю деталізації обліку відповідних доходів чи витрат. Для виробничого підприємства достатньо відображення комплексної статті – транспортні витрати, тоді як в торговельній організації ця стаття може поділятись на витрати на зарплату водіїв, амортизацію автотранспорту, ремонт і технічне обслуговування автомобілів. Бюджети підприємств складають за статтями:
доходів / витрат;
надходжень та виплат коштів;
надходжень та вибуття ТМЦ;
активів і пасивів.
Під доходами розуміють збільшення капіталу за рахунок зростання активів (зменшення зобов'язань) підприємства. Існують різні джерела доходів, і підприємство розробляє структуру статей, по яких воно буде вести облік своїх доходів. Групування доходів залежить від кількості бізнесів, які виробляють різні види продукції і мають відмінності в технологіях виробництва тощо. Наявність тієї або іншої групи залежить від специфіки фірми. На будь-якому рівні управління підприємством можна всі доходи розділити на: операційні і неопераційні.
Під витратами розуміють – витрати матеріальних і фінансових ресурсів, які ”несе” підприємство в процесі здійснення своєї господарської діяльності для одержання майбутнього доходу.
При розробці бюджетів використовують таку класифікацію витрат:
Прямі витрати – витрати, обсяг яких безпосередньо залежить від обсягу виробництва продукції, вони прямо відносяться на собівартість продукції (це витрати на матеріали, електроенергію для виробництва, заробітну плату основних виробничих працівників).
Накладні витрати – витрати, які не мають прямого зв'язку з обсягом виробленої продукції, а тому на собівартість продукції прямо не относимые: комунальні послуги (висвітлення цеху, опалення, водопостачання), заробітна плата допоміжного персоналу (диспетчер, водопостачання), заробітна плата допоміжного персоналу (диспетчер, прибиральниця) і т.д.
Накладні витрати підрозділяють за місцем їхнього виникнення на два види – загальноцехові і загальнозаводські. Вони відносяться на діяльність конкретного підрозділу, де виникли, або всього підприємства, за нормативом, встановленим емпіричним шляхом відповідно до обраної бази рознесення витрат.
Базою рознесення витрат є розраховування або обрана система, що служить для розподілу (накладних) витрат, які неможливо прямо віднести на собівартість продукції. Наприклад, базою для рознесення загальноцехових накладних витрат може бути обрана заробітна плата основного виробничого персоналу.
Під прибутком розуміють перевищення доходів над витратами. Прибуток формується за рівнями у міру вирахування відповідних груп витрат. Виділяють валовий, операційний прибуток до сплати податку, чистий, нерозподілений. Структура рівнів прибутку призначена для аналізу і дозволяє визначити, як та або інша група витрат впливає на кінцевий результат. Підприємство формує необхідну для себе кількість рівнів прибутку.
Під надходженням розуміють грошові потоки, що надходять на підприємство (на поточні рахунки й у касу).
Розрізняють три джерела надходжень:
Від операційної (основної) діяльності – грошові потоки, що виникають у результаті здійснення цієї діяльності – продажів власної продукції, товарів інших підприємств, надання послуг тощо.
Від інвестиційної діяльності – грошові потоки, що виникають у результаті продажу основних засобів і нематеріальних активів.
Від фінансової діяльності – грошові потоки, що виникають у результаті випуску акцій, одержання кредитів, позичок тощо.
Основними відмінностями між фінансовою й інвестиційною діяльністю є те, що до інвестиційної діяльності відноситься тільки рух власних коштів підприємства. Сторонні інвестиції (кредити, позики) відносяться до фінансової діяльності.
Під виплатами розуміють грошові потоки, що виходять з підприємства (з розрахункових рахунків і з каси).
Виплати здійснюють в трьох областях:
По операційній діяльності – грошові потоки, що виникають у результаті здійснення закупівель сировини, матеріалів і комплектуючих для власного виробництва, розрахунки по заробітній платі з персоналом, оплати послуг сторонніх підприємств, податкових платежів, і т.д.
По інвестиційній діяльності – грошові потоки, що виникають у результаті покупки основних засобів і нематеріальних активів.
По фінансовій діяльності – грошові потоки, що виникають у результаті повернення кредитів, перекладів коштів у банк на депозит, виплат відсотків по позичках, і т.д.
Під надходженням (оприбуткування) розуміють прийом матеріальних цінностей (сировини, матеріалів, комплектуючих, товарів, устаткування й інших негрошових активів), з метою їхнього подальшого продажу, переробки або іншого використання в господарській діяльності підприємства.
Під вибуттям розуміють відпуск (передачу) матеріальних цінностей (негрошових активів) іншим організаціям на умовах продажу, консигнації, внутрішнього переміщення, перевезення тощо.
Під активами розуміють матеріальні і нематеріальні засоби підприємства, розділені за принципом їхнього використання у господарському обороті і їхньої внутрішньої класифікації оборотні (поточні) активи (грошові кошти, дебіторська заборгованість, запаси), і необоротні (постійні) активи (земля, будинки і спорудження, устаткування тощо, які розміщені в балансі в міру зростання їхньої ліквідності.
Під пасивами розуміють джерела засобів (капітали), розділені за принципом їхнього походження, і їхня внутрішня класифікація: позиковий капітал (зобов'язання – поточна (короткострокова) і довгострокова, кредиторська заборгованість), і власний капітал (статутний капітал, пайовий, додатковий резервний, нерозподілений прибуток).
Кожен центр фінансової відповідальності (ЦФВ) розробляє свій операційний бюджет. Операційний бюджет визначає доходи/або витрати від всіх операцій, що буде здійснювати ЦФВ в запланованому періоді.