2 Структура бюджетів підприємства
Структура планів залежить від таких факторів, як функція підприємства, а також його внутрішня адміністративно-господарська структура.
Кожен структурний підрозділ розробляє власний план, який в підсумку зводиться до загального плану підприємства.
Необхідна налагоджена система збору інформації з кожної служби для більш точного бюджетування. Це - складний процес, але його налагодження призводить до прогнозування з найменшим відсотком відхилень в подальшому від фактичних даних, що скорочує ризик виникнення негативних факторів, що впливають на зниження фінансового результату в цілому.
Як правило, ситуація іноді складається таким чином, що одна служба підприємства не інформована про те, що входить до обов'язків іншого.
Ці структурні підрозділи працюють по одному завданню, зазначеному в плані, що і зв'язує їх. Найбільш ефективним напрямом бюджетування є таке, яке враховує всі необхідні правила, а саме:
1) обгрунтування всіх елементів і етапів плану;
2) контроль чіткого виконання плану його учасниками;
3) постійний облік і контроль, а також внесення коригувань до плану та його виконання.
Бюджети можна згрупувати наступним чином.
За строками виконання:
1) оперативно-календарні;
2) поточні;
3) середньострокові;
4) довгострокові;
5) стратегічні.
За призначенням:
1) виробничі (виробництво готової продукції);
2) комерційні (ринки збуту продукції та забезпечення підприємства матеріально-технічними ресурсами);
3) плани інвестицій і плани, що направляють на технічний розвиток;
4) плани з праці, заробітної плати, соціального забезпечення персоналу.
За рівнями управління:
1) загальнофірмові;
2) цехові;
3) плани робіт структурних підрозділів.
За видами продукції, робіт, послуг:
1) освоєного виробництва;
2) освоюваного виробництва;
3) планованого до освоєння в майбутньому.
Бюджетна система підприємства достатньо складна. В економічній літературі бюджети класифікуються за наступними ознаками (рис. 3.1).
Зведений (головний) бюджет – це узагальнюючий план роботи підприємства, який відображає майбутні операції всіх його підрозділів на протязі бюджетного періоду.
Бюджетний період – це термін часу, який охоплює бюджет.
Зведений бюджет, як правило, формується протягом 6 місяців до початку бюджетного року.
Функціональні бюджети – окремі складові зведеного бюджету, які стосується відповідальності окремого менеджера.
Операційні бюджети – сукупність бюджетів, які відображають доходи та затрати підприємства.
Фінансові бюджети – сукупність бюджетів, які містять інформацію про заплановані грошові потоки та фінансовий стан підприємства.
Бюджет капітальних інвестицій відображує потреби підприємства у капітальних інвестиціях (модернізація існуючих та створення нових засобів праці) і величину коштів, необхідних для їх здійснення, який охоплює плани інвестицій в основні засоби.
Бюджети складаються на різні періоди часу. При цьому цей період повинен бути досить тривалим, щоб мати можливість показати ефект обраної керівництвом господарської політики, але водночас досить короткий, щоб оцінки були зроблені з досить точно.
Операційний і фінансовий бюджети найчастіше складають на рік з подальшою їх деталізацією на менш тривалі періоди: квартал, місяць, два тижні або декаду.
Бюджети капітальних інвестицій звичайно розраховані на період від 5 до 10 років.
Види бюджетів
зведений
За колом охоплення операцій підприємства
та рівнем відповідальності
функціональний
операційний
фінансовий
За призначенням
капітальних інвестицій
короткостроковий
За часовою ознакою
довгостроковий
статичний
За методикою складання
безперервний
Рисунок 3.1 - Класифікація бюджетів
У процесі складання бюджетів застосовують різні підходи. Найчастіше бюджети вважають статичними, тобто такими, які відображують майбутні операції на чітко визначений термін і рівень діяльності. Формування безперервних бюджетів передбачає подовження часового горизонту планування у міру закінчення звітних періодів. Протягом виконання бюджету у звітному місяці (кварталі) нові бюджети додаються до існуючого бюджету після його закінчення так, щоб кожного разу був наявний бюджет, складений на рік. Це дає змогу прогнозувати майбутні відхилення та вживати необхідних заходів для їх попередження.
Розробка бюджету включає до себе чотири основних етапи, зокрема:
- постановку проблеми та збір вихідної інформації для розробки проекту бюджету;
аналіз та узагальнення зібраної інформації, розрахунок науково обґрунтованих показників діяльності підприємства, формування проекту бюджету;
оцінку проекту бюджету;
затвердження бюджету.