Управління прибутковістю передбачає розподіл сукупного прибутку банку за трьома напрямами отримання

Операційний прибуток (збиток) – прибуток (збиток), утворений на основі процентних доходів з позик за винятком сплачених процентів

Прибуток (збиток) від операцій з цінними паперами – різниця між доходами від операцій з цінними паперами та витратами на їх здійснення

Прибуток (збиток) від не операційної діяльності - різниця між прибутком, одержаним у результаті формування доходів за комісією, стягування плати за доставку цінностей та обслуговування рахунків, отримання штрафів тощо, і витратами із забезпечення функціональної діяльності (витрати на утримання апарату управління, господарські витрати, амортизаційні відрахування та ремонт основних засобів), а також іншими витратами (виплачена комісія, штрафи сплачені, поштові та телеграфні витрати).

Р івень рентабельності можна визначити як процентне відношення суми одержаного прибутку до будь-якого показника: доходу, величини витрат, активів, капіталу.

Питання для самоконтролю:

1. Предмет та методи банківської статистики.

2. Завдання банківської статистики.

3. Статистика залучення ресурсів комерційних банків.

4. Статистика використання ресурсів банку.

5. Статистика доходів банку.

6. Статистика витрат банку.

Тема 5

СТРУКТУРА РЕСУРСНОЇ БАЗИ СУЧАСНИХ БАНКІВ ТА НАПРЯМИ ЇЇ ВИКОРИСТАННЯ

Лекція 11

ОСНОВИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ В БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВАХ УКРАЇНИ

План.

1. Характеристика системи бухгалтерського обліку і звітності у банках.

2. План рахунків фінансових банківських установ та його структура.

3. Документування операцій в банківських установах.

4. Аналіз звітності комерційних банків та напрямки її вдосконалення.

______________________________________

Мета: ознайомитися з системою бухгалтерського обліку і звітності у банках, планом рахунків фінансових банківських установ та його структурою, особливістю документування операцій в банківських установах й аналізом звітності комерційних банків та напрямками її вдосконалення.

Література:

[3]; [6]; [7]; [8].

1. Характеристика системи бухгалтерського обліку і звітності у банках.

За останні роки великі зрушення відбулися в банківському секторі. Співпраця банків України з міжнародними організаціями, кредитними установами на валютному, фондовому, інвестиційному ринках світу потребує дотримання певних загальновживаних підходів до складання фінансової звітності. Саме тому НБУ став ініціатором переходу до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (МСБО).

МСБО є орієнтиром для гармонізації та стандартизації бухгалтерського обліку і фінансової звітності в усьому світі. Використання МСБО забезпечує зменшення ризику для кредиторів та інвесторів; поглиблення міжнародної кооперації в галузі бухгалтерського обліку, однозначне розуміння фінансової звітності та зростання довіри до її показників в усьому світі.

На сучасному етапі система бухгалтерського обліку повинна задовольняти такі вимоги, як актуальність, надійність та ефективність.

Принципи обліку – це загальні основи, на яких формується бухгалтерський облік і на базі яких складається бухгалтерська звітність.

Принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні:

1. Повне висвітлення. Фінансова звітність без винятків повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею.

2. Превалювання сутності над формою. Операції обліковуються та розкриваються в звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою.

3. Автономність. Активи та зобов’язання банку мають бути відокремлені від активів і зобов’язань власників цього банку та інших банків, у зв’язку з чим особисте майно та зобов’язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності банку.

4. Обачність. Застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов’язання та/або витрати не занижуватимуться.

5.Безперервність.

6. Нарахування та відповідність доходів і витрат. Доходи та витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення не залежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

7. Послідовність.

8. Історична (фактична) собівартість. Активи а пасиви обліковуються за вартістю їх придбання або виникнення.

9. Принцип єдиного грошового вимірника. Вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій у фінансовій звітності здійснюється в єдиній грошовій одиниці.

10. Принцип періодичності. Можливість розподілу діяльності установи на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.

Ключовою ланкою організації бухгалтерського обліку (БО) в банківських установах є централізований План рахунків БО. В Україні запроваджено окремі плани рахунків БО для центрального банку та для банків другого рівня, в яких враховані загальноприйняті у міжнародній практиці принципи, а також особливості діяльності банків першого та другого рівнів.