2.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой' чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Таблица 2.7
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
в ООО «Евротекс» в 2008 г.
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год |
Предприятие-конкурент
|
|
план |
факт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Производство продукции на рубль заработной платы, руб. |
4,50 |
4,68 |
4,86 |
4,75. |
Выручка на рубль зарплаты, руб. |
4,35 |
4,64 |
4,66 |
4,60 |
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб. |
0,85 |
0,87 |
0,90 |
0,90 |
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. |
0,65 |
0,65 |
0,69 |
0,70 |
Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты,руб. |
0,33 |
0,33 |
0,38 |
0,40 |
Из табл. 2.7 видно, что ООО «Евротекс» добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, больше капитализировано прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой и капитализированной прибыли конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы. После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Структурно-логическая модель факторного анализа
показателей эффективности использования фонда заработной платы
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
(25)
где ВП - выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП - фонд заработной платы производственного персонала;
Τ - количество часов, затраченных на производство продукции;
Σ Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР - среднесписочная численность рабочих;
ЧПП - среднесписочная численность производственного персонала;
ЧВ - среднечасовая выработка продукции;
Π - средняя продолжительность рабочего дня;
Уд - удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника [2, с.149-150].
Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит от соотношения реализованной и произведенной продукции (доля реализованной продукции в общем выпуске, ДРП):
(26)
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Ro6):
(27)
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
(28)
Анализируя изменение размера капитализированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (ДКП):
(29)
Таблица 2.8
Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты
ООО «Евротекс» в 2008 г.
Показатель
|
Значение показателя |
Измене- ние |
|
% |
Ц |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
17 900 |
19 296 |
+ 1396 |
|Чистая прибыль, тыс. руб. |
11800 |
12 650 |
+850 |
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли |
0,6592 |
0,6556 |
-0,0036 |
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
95 250 |
99 935 |
+4685 |
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. |
96 000 |
104 300 |
+8300 |
Удельный вес выручки в стоимости произведен- ной продукции |
0,992 |
0,958 |
-0,034 |
Рентабельность оборота, % |
18,79 |
19,3 |
+0,51 |
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
20 500 |
21 465 |
+965 |
Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб. |
102,5 |
106,26 |
+3,76 |
Прибыль на рубль зарплаты, коп. |
87,3 |
89,9 |
+2,6 |
Чистая прибыль на рубль зарплаты, коп. |
57,56 |
58,9 |
1,34 |
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, % |
80 |
81,68 |
+ 1,68 |
Отработано дней одним рабочим за год |
220 |
210 |
-10 |
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. |
7,95 |
7,8 |
-0,15 |
Среднечасовая выработка рабочего, руб. |
343,05 |
385,91 |
+42,86 |
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 2.8, узнаем, за счет каких факторов изменилась в 2008 г. чистая прибыль ООО «Евротекс» на рубль зарплаты:
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:
58,90 -57,56 .= +1,34 коп.;
в том числе за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия 55,50 -57,56 = -2,06 коп.;
удельного веса рабочих в общей численности персонала 56,67-55,50 = +1,17 коп.;
количества отработанных дней одним рабочим за год
54,09 - 56,67 = -2,58 коп.;
средней продолжительности рабочего дня 53,07 -54,09 = -1,02 коп.;
среднечасовой выработки рабочих 59,70-53,07 = +6,63 коп.;
доли реализованной продукции в ее выпуске 57,65-59,70 = -2,05 коп.;
уровня рентабельности оборота 59,22-57,65 = +1,57 коп.;
доли чистой прибыли в общей сумме прибыли 58,90 - 59,22 =-0,32 коп.
Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 2.9).
Таблица 2.9
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы за счет факторов,
определяющих уровень среднечасовой выработки в ООО «Евротекс»
Фактор |
Изменение уровня среднечасовой выработки, руб. |
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты, коп. |
Внедрение инновационных мероприятий |
+ 11,22 |
+ 1,74 (6,63 / 42,86 x 11,22 |
Организация труда |
+ 12,03 |
- +1,86 |
Непроизводительные затраты времени |
-1,85 |
0,29 |
Структура продукции |
+8,51 |
+ 1,32 |
Цена на продукцию |
+ 12,95 |
+2,00 |
Итого |
+42,86 |
+6,63 |
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. В ООО «Евротекс» - это сокращение целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, запасов готовой продукции и т.д.