Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на недвижимость от одного собственника к другому в течение года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

Порядок и сроки уплаты

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Согласно НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет органов самоуправления по месту нахождения (регистрации) объектов обложения.

Задача 1

В Архангельске квартира инвентаризационной стоимостью 3 000 000 руб. находится в общей собственности матери и дочери. Мать является пенсионеркой.

Задание. Определите сумму налога на имущество физических лиц с уплатой в два срока.

Решение

• Пенсионерка освобождена от уплаты налога.

• 3 000 000 руб. / 2 × 0,5 % = 7500 руб. — сумма налога к уплате дочерью в местный бюджет.

• 7500 руб. / 2 = 3750 руб. — сумма налога к уплате 15 сентября.

• 7500 руб. / 2 = 3750 руб. — сумма налога к уплате 15 ноября.

Ответ. 3750 руб.; 3750 руб.

Задача 2

В Северодвинске Архангельской области семья из трех человек (муж, жена, сын) имеет в общей собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 1 750 000 руб. Один из членов семьи (муж) владеет гаражом инвентаризационной стоимостью 600 000 руб.

Задание. Определите сумму налога на имущество физических лиц, которую заплатит семья в два срока.

Решение

• 1 750 000 руб. / 3 × 0,3 % = 1750 руб. — сумма налога на квартиру к уплате каждым членом семьи в местный бюджет.

• 600 000 руб. × 2,0 % = 12 000 руб. — сумма налога на гараж к уплате мужем в местный бюджет.

• (1750 руб. / 2 × 3 чел.) + (12 000 руб. / 2) = 8625 руб. — семья заплатит 15 сентября.

• 8625 руб. семья заплатит 15 ноября.

Ответ. 8625 руб.; 8625 руб.