Вопросы для самоконтроля

1. Как устанавливается кадастровая стоимость земельных участков?

2. От чего зависит размер земельного налога?

3. Перечислите плательщиков налога на землю.

4. Что является объектом обложения налогом на землю?

5. Какие льготы для организаций существуют при взимании платы на землю?

6. Какие льготы для физических лиц существуют при взимании платы на землю?

7. Каковы особенности обложения земель сельскохозяйственного назначения?

8. Каковы особенности обложения земель несельскохозяйственного назначения?

21. Налог на имущество физических лиц

Действующий налог на имущество физических лиц введен 1 января 1992 г. и взимается с владельцев строений.

В соответствии с первоначальным вариантом Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» к налогоплательщикам относились собственники недвижимости и транспортных средств. Изменения, внесенные в данный закон 24 июля 2002 г., оставили в составе налогоплательщиков только владельцев недвижимого имущества.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Пример

Квартира находится в собственности семьи (отец, мать, сын 11 лет, дочь 7 лет). Дети имеют отдельные свидетельства на право собственности на квартиру.

Согласно ст. 1 и 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» граждане, в том числе дети, имеющие в собственности квартиры, признаны плательщиками налога на имущество физических лиц.

Налог уплачивают законные представители детей — родители.

Объектом обложения признается недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (табл. 21.1).

Таблица 21.1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения

Стоимость	Ставка налога
До 300 тыс. руб. включительно	До 0,1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно	0,1–0,3 %
Свыше 500 тыс. руб.	0,3–2,0 %

Для Архангельска с 1 января 2004 г. установлены следующие ставки налога (табл. 21.2).

Таблица 21.2. Ставки налога для Архангельска

Стоимость	Ставка налога
До 100 тыс. руб. включительно	0,05 %
От 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. включительно	0,1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно	0,3 %
Свыше 500 тыс. руб.	0,5 %

Для Северодвинска Архангельской области с 1 января 2006 г. установлены следующие ставки налога (табл. 21.3).

Таблица 21.3. Ставки налога для Северодвинска Архангельской области

Стоимость	Ставка налога
До 300 тыс. руб.
Жилые дома (домовладения), квартиры, комнаты, дачи (садовые домики)	0,1 %
Гаражи и иные строения, помещения, сооружения	0,1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.
Жилые дома (домовладения), квартиры, комнаты, дачи (садовые домики)	0,1 %
Гаражи и иные строения, помещения, сооружения	0,3 %
От 500 тыс. руб. и выше
Жилые дома (домовладения), квартиры, комнаты, дачи (садовые домики)	0,3 %
Гаражи и иные строения, помещения, сооружения	2,0 %