Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите плательщиков транспортного налога.

2. Что является объектом обложения транспортным налогом?

3. Что является налоговой базой для исчисления транспортного налога?

4. Каковы ставки транспортного налога?

5. Каковы сроки и порядок уплаты транспортного налога?

6. Кому предоставляются льготы по транспортному налогу?

18. Налог на игорный бизнес

Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес», принятым в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы», были определены общие принципы налогообложения, налогооблагаемая база, ставки и плательщики налога на игорный бизнес.

Первоначально исчислялся минимальный размер ставок налога в месяц:

• за каждый игровой стол — 200 минимальных размеров оплаты труда;

• за каждый игровой автомат — 7,5 минимального размера оплаты труда;

• за каждую кассу тотализатора — 200 минимальных размеров оплаты труда;

• за каждую кассу букмекерской конторы — 100 минимальных размеров оплаты труда.

Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на территориях субъектов РФ, превышающие минимальные размеры ставок налога, установленные Федеральным законом, определялись законодательными органами субъектов РФ, которые были вправе увеличивать конкретные размеры минимальных ставок налога, но не более чем в 5 раз.

Суммы налога в части, соответствующей минимальному размеру налога, зачислялись в федеральный бюджет. Суммы налога в части, соответствующей превышению над минимальным размером налога, зачислялись в бюджеты субъектов РФ, на территориях которых находились игорные заведения.

Федеральный закон «О налоге на игорный бизнес» признан утратившим силу с 1 января 2004 г.

С 1 января 2004 г. вступила в действие гл. 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес», в соответствии с которой для целей налогообложения применяются следующие основные понятия.

• Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари.

• Организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы, — организация или предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе.

• Организатор тотализатора — организация или предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари или выплате выигрыша.

• Участник — физическое лицо, принимающее участие в азартных играх или пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

• Азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

• Пари — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

• Игровой стол — специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.

• Игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре.

• Игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

• Касса тотализатора или букмекерской конторы — специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где устанавливается объект налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта налогообложения в срок не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объектов налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации уменьшения количества объектов.

Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов -

влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Те же деяния, совершенные более одного раза, -

влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;

за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 руб.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

В табл. 18.1 представлены ставки налога на игорный бизнес в различных регионах России.

Таблица 18.1. Ставки налога на игорный бизнес в различных регионах России (руб.)

Субъект РФ	Игровой стол	Игровой автомат	Касса тотализатора	Касса букмекерской конторы
Санкт-Петербург	125 000	7500	125 000	125 100
Республика Татарстан	125 000	7500	75 000	75 000
Волгоградская область	125 000	7500	125 000	125 000
Костромская область	100 000	7500	100 000	75 000
Оренбургская область	100 000	7500	100 000	100 000
Липецкая область	90 000	7500	67 500	67 500
Самарская область	125 000	7500	125 000	125 000
Брянская область	75 000	7500	50 000	50 000
Республика Марий Эл	75 000	4500	50 000	50 000
Кировская область	50 000	7500	50 000	50 000
Приморский край	125 000	7500	125 000	125 000
Кемеровская область	100 000	7500	100 000	100 000
Саратовская область	125 000	7500	50 000	50 000
Сахалинская область	75 000	2500	75 000	75 000
Свердловская область	72 000	6250	72 000	72 000
Республика Коми	75 000	4500	75 000	75 000
Архангельская область	—	—	50 000	30 000
Ненецкий автономный округ	75 000	3000	75 000	75 000