Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налоговые доходы, формируемые за счет федеральных налогов.

2. Каким образом распределяются акцизы между разными уровнями бюджетной системы?

3. Каким образом распределяется налог на добычу полезных ископаемых между разными уровнями бюджетной системы?

4. Каким образом распределяется государственная пошлина между разными уровнями бюджетной системы?

5. Каким образом распределяется водный налог между разными уровнями бюджетной системы?

6. Каким образом распределяется налог на прибыль организаций между разными уровнями бюджетной системы?

7. Каким образом распределяются сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов между разными уровнями бюджетной системы?

Часть 3. Региональные и местные налоги как источники формирования налоговых доходов субъектов рф и муниципальных образований

17. Транспортный налог

Согласно Закону РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-I «О дорожных фондах в Российской Федерации» (в ред. от 23 декабря 2003 г.) транспортный налог относился к источникам образования дорожных фондов.

До принятия гл. 28 НК РФ (введена в действие Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ) целевые внебюджетные средства дорожных фондов образовывались за счет:

• налога на реализацию горюче-смазочных материалов;

• налога на пользователей автомобильных дорог;

• налога с владельцев транспортных средств;

• налога на приобретение автотранспортных средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей);

• акцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

В настоящее время вышеперечисленные налоги отменены.

Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В данном учебном пособии представлены сведения о транспортном налоге, установленном на территориях:

• республик Коми, Марий Эл, Татарстан;

• Приморского края;

• города Санкт-Петербурга;

• областей: Архангельской, Брянской, Волгоградской, Кемеровской, Кировской, Липецкой, Оренбургской, Самарской, Саратовской, Сахалинской и Свердловской.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с проведением игр.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;

в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, — как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период для организаций — квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства), одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В табл. 17.1 приведены налоговые ставки транспортного налога, установленные НК РФ и Законом Архангельской области.

Таблица 17.1. Налоговые ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в руб.)
	в РФ (гл. 28 НК РФ) с 1 января 2011 г.	в Архангельской области с 1 января 2011 г.
        
       	2.5	19
              	3.5	32
              	5	50
              	7.5	75
      	15	150
         
       	1	6
              	2	12
      	5	50
   д    
       	5	37
      	10	63
        
       	2.5	25
              	4	40
              	5	50
             	6.5	65
      	8.5	85
               	2.5	25
        
       	2.5	18
      	5	36
              
       	10	26
      	20	52
           
       	20	135
      	40	270
       
       	25	169
      	50	338
             	20	68
           	25	169
        	20	122
            	200	972

Налоговые ставки, указанные в НК РФ могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Ставки налога, установленного на территориях субъектов РФ, превышают рекомендованные НК РФ.