Сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту его нахождения не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 1

За июнь предприятие добыло на территории Архангельской области 400 т торфа. В этом же месяце было реализовано 150 т по цене 800 руб./т, 200 т — по цене 900 руб./т (без учета НДС). В цену реализации включена стоимость доставки, которая составила 40 000 руб.

Задание. Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

• 800 руб. × 150 т + 900 руб. × 200 т = 300 000 руб. — стоимость реализованного полезного ископаемого.

• 300 000 – 40 000 = 260 000 руб. — выручка от реализации добытого торфа с вычетом доставки.

• 150 т + 200 т = 350 т — общее количество реализованного полезного ископаемого.

• 260 000 руб. / 350 т = 742,86 руб. — стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

• 742,86 руб. × 400 т = 297 144 руб. — стоимость полезного ископаемого, добытого за июнь.

• 297 144 руб. × 4 % = 11 886 руб. — сумма НДПИ.

Ответ. 11 886 руб.

Задача 2

За ноябрь 2010 года нефтегазовое предприятие добыло 300 т нефти. При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 84,22 долл. США за баррель и среднем значении в указанном периоде курса доллара США к рублю 30,9682 Кц равен 8,2131.

Задание. Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет за ноябрь, если коэффициент выработанности запасов (К_в) равен 1.

Решение

• 419 руб. × К_ц × К_в = 419 руб. × 8.2131 × 1 = 3441.29 руб. — цена за 1 т нефти.

• 3441.29 руб./т × 300 т = 1 032 387 руб.- сумма НДПИ.

Ответ. 1 032 387 руб.

Задача 3

За один месяц 2011 г. алмазодобывающее предприятие добыло несколько тысяч карат природных алмазов. Оценщики добытых алмазов определили их стоимость в сумме 135 000 долларов США. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемое Центральным банком РФ, — 30 руб./долл.

Задание. Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате с бюджет за налоговый период (в рублях).

Решение

• 135 000 долл. × 30 руб./долл. = 4 050 000 руб. – налоговая база НДПИ;

• 4 050 000 руб. × 8 % = 324 000 руб. – сумма НДПИ.

Ответ. 324 000 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите плательщиков НДПИ.

2. Как устанавливается объект налогообложения по НДПИ?

3. От чего зависит величина налоговой базы по НДПИ?

4. Приведите примеры освобождения от уплаты НДПИ.

5. Каковы ставки НДПИ?

6. Определите налоговый период по НДПИ.

7. Каков порядок исчисления НДПИ?

8. Какие сроки уплаты НДПИ предусматривает НК РФ?

16. Распределение федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ (Бюджетный кодекс РФ — БК РФ), законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК РФ и законом о федеральном бюджете РФ.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов РФ порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет.

Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка РФ выписки со своих счетов перечисляют указанные доходы на единые счета соответствующих бюджетов.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также от пеней и штрафов по ним.

Едиными для бюджетов РФ являются следующие налоговые доходы:

• налоги на прибыль, доходы;

• налоги и взносы на социальные нужды;

• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

• налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;

• налоги на совокупный доход;

• налоги на имущество;

• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

• государственная пошлина;

• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

В федеральный бюджет в соответствии с БК РФ зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (ставка 2,0 %), — по нормативу 100 %;

• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам), — по нормативу 100 %;

• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 20 %;

• НДС — по нормативу 100 %;

• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 %;

• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100 %;

• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 %;

• акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100 %;

• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100 %;

• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, — по нормативу 100 %;

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 %;

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 100 %;

• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40 %;

• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ — по нормативу 100 %;

• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 %;

• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95 %;

• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100 %;

• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 20 %;

• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 20 %;

• водного налога — по нормативу 100 %;

• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в БК РФ) — по нормативу 100 %.

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ. Указанным законом установлено, что направляются в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства и перечисляются им в бюджеты субъектов РФ не реже одного раза в 10 дней в соответствии с нормативами:

• 80 % доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 % включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 % (за исключением вин), производимую на территории РФ;

• 100 % доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Пример

За последние годы бюджетная система РФ претерпела большие изменения.

Для сравнения следует обратить внимание на то, как распределялись налоги между уровнями бюджета 13 лет назад. Например, доходы федерального бюджета на 1998 г. формировались за счет:

• налога на прибыль предприятий и организаций — по установленным ставкам. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливалась в размере 11 %.

В бюджеты субъектов РФ налог на прибыль зачислялся по ставкам, устанавливаемым законодательными органами субъектов РФ, в размере не выше 19 %, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, — по ставкам в размере не выше 27 %.

В местные бюджеты налог на прибыль зачислялся по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления, в размере не выше 5 %;

• НДС на товары (работы, услуги), производимые на территории РФ, — в размере 75 % доходов;

• НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, а также на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, — в размере 100 % доходов;

• акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили — в размере 100 % доходов;

• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ, — в размере 50 % доходов;

• акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ, — в размере 100 % доходов;

• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, — в размере 60 % доходов;

• платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами — в размере 40 % доходов;

• платы за пользование водными объектами — в размере 40 % доходов;

• таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, доходов от внешнеэкономической деятельности — в размере 100 % доходов.