- •Оглавление
- •Часть 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
- •1. Основы налогообложения Экономическая сущность налогов
- •Функции налогов и сборов
- •Налоговая политика
- •Классификация налогов
- •Налоговое законодательство
- •Элементы налогообложения
- •Эволюция налоговой системы рф
- •2. Участники налоговых отношений
- •3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая декларация Налоговое обязательство
- •Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Налоговая декларация
- •Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм
- •Изменение срока уплаты налогов
- •Требование об уплате налога
- •Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов
- •Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов
- •4. Налоговый контроль. Налоговое планирование Налоговый контроль
- •Президентский контроль
- •Контроль органов исполнительной власти
- •Налоговый контроль органов законодательной власти
- •Налоговый контроль органов судебной власти
- •Независимый аудиторский налоговый контроль
- •Внутренний налоговый контроль в организации
- •Общественный налоговый контроль
- •Налоговое планирование
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
- •Налоговые санкции
- •Виды нарушений банком обязанностей по законодательству о налогах и сборах
- •Административная ответственность
- •Уголовная ответственность
- •Обжалование актов налоговых органов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Часть 2. Федеральные налоги и сборы в налоговой системе Российской Федерации
- •6. Налог на добавленную стоимость
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 нк рф)
- •Объекты налогообложения
- •Операции, не подлежащие обложению ндс (ст. 149 нк рф)
- •Операции, обязательно освобождаемые от ндс
- •Операции, от льготы по которым налогоплательщик вправе отказаться
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговые вычеты
- •Глава 21 нк рф предусматривает четыре случая, в которых ндс включается в себестоимость товаров (работ, услуг), а именно когда эти товары (работы, услуги) приобретаются или ввозятся:
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок возмещения налога
- •Вопросы для самоконтроля
- •7. Акцизы
- •Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
- •Порядок исчисления акциза
- •Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- •Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •Порядок отнесения сумм акциза
- •Налоговые вычеты
- •Порядок применения налоговых вычетов
- •Сумма акциза, подлежащая уплате
- •Сумма акциза, подлежащая возврату
- •Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
- •Вопросы для самоконтроля
- •8. Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Налоговые вычеты (ст. 218–221 нк рф)
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Дата фактического получения дохода
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
- •Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- •Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Порядок взыскания и возврата ндфл
- •Устранение двойного налогообложения
- •Вопросы для самоконтроля
- •9. Единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 г.)
- •10. Страховые взносы в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования рф, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •Отчетные расчеты
- •Тарифы страховых взносов с 2011 года
- •Нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и ответственность за их совершение
- •Обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) его должностных лиц
- •Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Вопросы для самоконтроля
- •11. Налог на прибыль организаций
- •Расходы. Группировка расходов
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Амортизируемое имущество
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Порядок признания доходов при методе начисления
- •Порядок признания расходов при методе начисления
- •Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Налоговая база
- •Перенос убытков на будущее
- •Налоговые ставки
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- •Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- •Налоговая декларация
- •Устранение двойного налогообложения
- •Налоговый учет. Общие положения
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопросы для самоконтроля
- •12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Порядок исчисления сборов
- •Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •Порядок представления сведений органами, выдающими разрешения
- •Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям
- •Вопросы для самоконтроля
- •13. Водный налог
- •Объекты обложения водным налогом
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Вопросы для самоконтроля
- •14. Государственная пошлина
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Размеры государственной пошлины
- •Льготы по уплате государственной пошлины
- •Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины
- •Вопросы для самоконтроля
- •15. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Вопросы для самоконтроля
- •16. Распределение федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней
- •Вопросы для самоконтроля
- •Часть 3. Региональные и местные налоги как источники формирования налоговых доходов субъектов рф и муниципальных образований
- •17. Транспортный налог
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Город федерального значения Санкт-Петербург
- •Республика Коми
- •Республика Марий Эл
- •Республика Татарстан
- •Приморский край
- •Архангельская область
- •Брянская область
- •Волгоградская область
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Костромская область
- •Липецкая область
- •Самарская область
- •Саратовская область
- •Сахалинская область
- •Свердловская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Налоговая декларация
- •Налоговые льготы, установленные по транспортному налогу в различных субъектах Российской Федерации Архангельская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Вопросы для самоконтроля
- •18. Налог на игорный бизнес
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Вопросы для самоконтроля
- •19. Налог на имущество организаций
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Устранение двойного налогообложения
- •Вопросы для самоконтроля
- •20. Земельный налог
- •Порядок определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
- •Пример определения налоговой базы с вычетами и льготами
- •Пример определения налоговой базы участка в общей собственности
- •Пример определения налоговой базы, если участком владеют неполный год
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговая ставка
- •Налоговые льготы
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Пример введения земельного налога на территории муниципального образования
- •Вопросы для самоконтроля
- •21. Налог на имущество физических лиц
- •Льготы по налогу
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Порядок и сроки уплаты
- •Вопросы для самоконтроля
- •22. Распределение региональных, местных и федеральных налогов между бюджетами разных уровней
- •Налоговые доходы субъектов рф от региональных налогов
- •Налоговые доходы субъектов рф от федеральных налогов и налогов специальных налоговых режимов
- •Налоговые доходы местных бюджетов от федеральных и региональных налогов, а также от налогов специальных налоговых режимов
- •Налоговые доходы бюджетов поселений
- •Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов
- •Налоговые доходы городских округов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Часть 4. Специальные налоговые режимы
- •23. Причины применения специальных налоговых режимов, их эволюция, преимущества и недостатки
- •24. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Налогоплательщики
- •Порядок и условия начала и прекращения применения есхн
- •Порядок определения и признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Порядок исчисления и уплаты есхн. Зачисление сумм есхн
- •Налоговая декларация
- •Вопросы для самоконтроля
- •25. Упрощенная система налогообложения
- •Налогоплательщики
- •Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
- •Объекты налогообложения
- •Порядок определения доходов
- •Порядок определения расходов
- •Порядок признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Зачисление сумм налога
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Особенности исчисления налоговой базы при переходе на усн с иных режимов налогообложения и при переходе с усн на иные режимы налогообложения
- •Особенности применения усн индивидуальными предпринимателями на основе патента
- •Вопросы для самоконтроля
- •26. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Основные понятия
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговая ставка
- •Порядок и сроки уплаты единого налога
- •Зачисление сумм единого налога
- •Пример введения енвд на территории муниципального образования
- •Вопросы для самоконтроля
- •Часть 5. Неналоговые платежи в Российской Федерации
- •27. Таможенные платежи
- •Таможенные платежи и их виды
- •Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
- •Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов
- •Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров
- •Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
- •Применение ставок таможенных пошлин, налогов
- •Пересчет иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов
- •Исчисление таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений
- •Плательщики таможенных пошлин, налогов
- •Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
- •Авансовые платежи
- •Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов
- •Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
- •Виды таможенных сборов
- •Порядок исчисления таможенных сборов
- •Применение ставок таможенных сборов
- •Плательщики таможенных сборов
- •Сроки уплаты таможенных сборов
- •Порядок и формы уплаты таможенных сборов
- •Ставки таможенных сборов
- •Вопросы для самоконтроля
- •28. Платежи за пользование недрами
- •Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии
- •Плата за геологическую информацию о недрах
- •Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий
- •Регулярные платежи за пользование недрами
- •Вопросы для самоконтроля
- •29. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •Вопросы для самоконтроля
- •30. Плата за использование лесов
- •Платность использования лесов
- •Оценка лесов
- •Порядок предоставления гражданам, юридическим лицам лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности
- •Договор аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности
- •Арендная плата
- •Договор купли-продажи лесных насаждений
- •Плата по договору купли-продажи лесных насаждений
- •Вопросы для самоконтроля
- •31. Плата за пользование водными объектами
- •Вопросы для самоконтроля
- •Основная налоговая терминология
- •Специальная литература
- •Кодексы, законы, нормативные правовые акты
- •Приложение. Тесты
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Государственная пошлина
- •Региональные и местные налоги
- •Специальные режимы налогообложения
Налоговые ставки
Налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам устанавливаются в следующих размерах.
Налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования приведены в табл. 13.1.
Таблица 13.1. Налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования
Экономический район |
Бассейн реки, озера |
Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. м3 воды, забранной |
|
из поверхностных водных объектов |
из подземных водных объектов |
||
Северный |
Волга Нева Печора Северная Двина Прочие реки и озера |
300 264 246 258 306 |
384 348 300 312 378 |
Северо-Западный |
Волга Западная Двина Нева Прочие реки и озера |
294 288 258 282 |
390 366 342 372 |
Центральный |
Волга Днепр Дон Западная Двина Нева Прочие реки и озера |
288 276 294 306 252 264 |
360 342 384 354 306 336 |
Волго-Вятский |
Волга Северная Двина Прочие реки и озера |
282 252 270 |
336 312 330 |
Центрально-Черноземный |
Днепр Дон Волга Прочие реки и озера |
258 336 282 258 |
318 402 354 318 |
Поволжский |
Волга Дон Прочие реки и озера |
294 360 264 |
348 420 342 |
Северо-Кавказский |
Дон Кубань Самур Сулак Терек Прочие реки и озера |
390 480 480 456 468 540 |
486 570 576 540 558 654 |
Уральский |
Волга Обь Урал Прочие реки и озера |
294 282 254 306 |
444 456 534 390 |
Западно-Сибирский |
Обь Прочие реки и озера |
270 276 |
330 342 |
Восточно-Сибирский |
Амур Енисей Лена Обь Озеро Байкал и его бассейн Прочие реки и озера |
276 246 252 264 576 282 |
330 306 306 348 678 342 |
Дальневосточный |
Амур Лена Прочие реки и озера |
264 288 252 |
336 342 306 |
Калининградская область |
Неман Прочие реки и озера |
276 288 |
324 336 |
Пример
Для организации жилищно-коммунального хозяйства в Архангельской области установлен ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера):
по забору воды для технологических нужд — 50 тыс. м3;
по забору воды для водоснабжения населения — 250 тыс. м3;
по сбросу сточных вод — 20 тыс. м3.
Фактический забор воды за первый квартал 2011 г. составил 1000 тыс. м3, в том числе:
для технологических нужд — 180 тыс. м3;
для водоснабжения населения — 820 тыс. м3.
Фактический сброс — 90 тыс. м3.
Согласно ст. 333.12 НК РФ ставка платы при заборе воды для технологических нужд составляет 258 руб. за 1 тыс. м3, для водоснабжения населения — 70 руб. за 1 тыс. м3.
Расчет водного налога производится следующим образом.
Водный налог исчисляется за налоговый период — квартал, поэтому сначала нужно определить величину квартального лимита. При заборе воды для технологических нужд он составит 150 тыс. м3 (50 × 3).
За сверхлимитный забор воды для водоснабжения населения налоговая ставка не увеличивается, поэтому квартальный лимит не определяется.
За сброс воды водный налог не исчисляется.
За сверхлимитный забор воды для технологических нужд налоговая ставка увеличивается в 5 раз, поэтому налог составит:
(180 тыс. м3 – 150 тыс. м3) × 258 руб. × 5 раз + 150 тыс. м3 × 258 руб. = 77 400 руб.
Налог за забор воды для водоснабжения населения составит:
820 тыс. м3 × 70 руб. = 57 400 руб.
Сумма водного налога составит 134 800 руб.
Налоговые ставки при заборе воды территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования приведены в табл. 13.2.
Таблица 13.2. Налоговые ставки при заборе воды территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования
Море |
Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. м3 морской воды |
Балтийское |
8,28 |
Белое |
8,40 |
Баренцево |
6,36 |
Азовское |
14,88 |
Черное |
14,88 |
Каспийское |
11,52 |
Карское |
4,80 |
Лаптевых |
4,68 |
Восточно-Сибирское |
4,44 |
Чукотское |
4,32 |
Берингово |
5,28 |
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ) |
5,64 |
Охотское |
7,68 |
Японское |
8,04 |
Налоговые ставки при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, приведены в табл. 13.3.
Таблица 13.3. Налоговые ставки при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях
Экономический район |
Налоговая ставка в тыс. руб. в год за 1 км2 используемой акватории |
Северный |
32,16 |
Северо-Западный |
33,96 |
Центральный |
30,84 |
Волго-Вятский |
29,04 |
Центрально-Черноземный |
30,12 |
Поволжский |
30,48 |
Северо-Кавказский |
34,44 |
Уральский |
32,04 |
Западно-Сибирский |
30,24 |
Восточно-Сибирский |
28,20 |
Дальневосточный |
31,32 |
Калининградская область |
30,84 |
Налоговые ставки при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод приведены в табл. 13.4.
Таблица 13.4. Налоговые ставки при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод
Море |
Налоговая ставка в тыс. руб. в год за 1 км2 используемой акватории |
Балтийское |
33,84 |
Белое |
27,72 |
Баренцево |
30,72 |
Азовское |
44,88 |
Черное |
49,80 |
Каспийское |
42,24 |
Карское |
15,72 |
Лаптевых |
15,12 |
Восточно-Сибирское |
15,00 |
Чукотское |
14,04 |
Берингово |
26,16 |
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ) |
29,28 |
Охотское |
35,28 |
Японское |
38,52 |
Налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики приведены в табл. 13.5.
Таблица 13.5. Налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Бассейн реки, озера, моря |
Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт ∙ ч электроэнергии |
Нева |
8,76 |
Неман |
8,76 |
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень |
9,00 |
Прочие реки бассейна Балтийского моря |
8,88 |
Северная Двина |
8,76 |
Прочие реки бассейна Белого моря |
9,00 |
Реки бассейна Баренцева моря |
8,76 |
Амур |
9,24 |
Волга |
9,84 |
Дон |
9,72 |
Енисей |
13,70 |
Кубань |
8,88 |
Лена |
13,50 |
Обь |
12,30 |
Сулак |
7,20 |
Терек |
8,40 |
Урал |
8,52 |
Бассейн озера Байкал и река Ангара |
13,20 |
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря |
8,52 |
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей |
10,44 |
Прочие реки и озера |
4,80 |
Налоговые ставки при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях приведены в табл. 13.6.
Таблица 13.6. Налоговые ставки при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Бассейн реки, озера, моря |
Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. м3 сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава |
Нева |
1656,0 |
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень |
1705,2 |
Прочие реки бассейна Балтийского моря |
1522,8 |
Северная Двина |
1650,0 |
Прочие реки бассейна Белого моря |
1454,4 |
Печора |
1554,0 |
Амур |
1476,0 |
Волга |
1636,8 |
Енисей |
1585,2 |
Лена |
1646,4 |
Обь |
1576,8 |
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях |
1183,2 |
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты рассчитываются как 1/4 утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. м3 воды, забранной из водного объекта.