Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налогоплательщиков акцизов.

2. Как устанавливается объект налогообложения по акцизам?

3. От чего зависит величина налоговой базы акцизов?

4. Перечислите условия освобождения от уплаты акцизов.

5. Что является объектом обложения акцизами при ввозе товаров через таможенную границу?

6. Каковы условия получения налоговых вычетов по акцизам?

7. Каковы ставки акцизов на алкогольную продукцию?

8. Каковы ставки акцизов на нефтепродукты?

9. Каков порядок исчисления налоговой базы акцизов?

10. Какие сроки уплаты акцизов предусматривает НК РФ?

8. Налог на доходы физических лиц

Налогообложение доходов физических лиц используется практически всеми государствами. Однако существующие в мировой практике подходы к определению критериев обложения, категорий налогоплательщиков, налоговой базы, ставок, предоставления льгот значительно отличаются.

В России первый указ о подоходном налоге с физических лиц был принят в 1916 г. Революционные события 1917 г. фактически отменили этот налог, но в 1918 г. он был введен вновь.

В СССР существовал подоходный налог и действовал принцип обложения месячных доходов. Так, в 1922 г. был введен подоходно-поимущественный налог. В 1923 г. он стал взиматься с рабочих и служащих, получающих зарплату выше предельного разряда тарифной сетки. В 1924 г. этот налог был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался по четырем группам налогоплательщиков. В 1926 г. в Положение о подоходном налоге были внесены существенные изменения, установлена единая система прогрессивного налогообложения для всех категорий налогоплательщиков.

В соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. все плательщики подоходного налога были распределены на несколько групп, для каждой из которых устанавливались порядок обложения, ставки налога, скидки и льготы.

В Российской Федерации основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены с принятием Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Плательщиками налога признавались граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства. Это определение плательщиков подоходного налога действовало до 1 января 2001 г.

Ставки подоходного налога с физических лиц часто изменялись, неизменной оставалась только минимальная ставка в размере 12 %.

С 1 января 2001 г. появилось новое название налога — «налог на доходы физических лиц», заменившее прежнее наименование «подоходный налог».

Налогоплательщики

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов власти, командированные на работу за пределы РФ.