Операции, не подлежащие обложению ндс (ст. 149 нк рф)

Операции, освобождаемые от обложения НДС, подразделяются на два вида:

операции, обязательно освобождаемые от НДС;

операции, от льготы по которым налогоплательщик вправе отказаться.

Операции, обязательно освобождаемые от ндс

Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

Освобождается от налогообложения реализация на территории РФ:

• медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

• медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и студиях;

• продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений;

• услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;

• услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси) в пригородном сообщении по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд;

• ритуальных услуг;

• почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и конвертов;

• услуг по предоставлению в пользование жилых помещений;

• монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа РФ или иностранного государства (группы государств);

• долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг;

• услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту товаров и бытовых приборов;

• услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;

• ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ;

• работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;

• услуг, оказываемых уполномоченными органами, за которые взимается государственная пошлина;

• товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

• товаров, за исключением подакцизных товаров, реализуемых в рамках оказания безвозмездной помощи;

• услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства;

• работ по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии;

• услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов;

• работ по обслуживанию и ремонту морских и речных судов в период стоянки в портах;

• услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств;

• лома и отходов цветных металлов;

• исключительных прав на изобретения.

Операции, от льготы по которым налогоплательщик вправе отказаться

Не подлежат налогообложению на территории РФ следующие операции:

• реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения;

• реализация (в том числе передача для собственных нужд) товаров, производимых общественными организациями инвалидов;

• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

• операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по операциям с банковскими картами;

• осуществление отдельных банковских операций организациями без лицензии Центрального банка РФ;

• реализация изделий народных художественных промыслов;

• оказание услуг по страхованию;

• проведение лотерей, организация тотализаторов представителями игорного бизнеса;

• реализация руды, концентратов, содержащих драгоценные металлы;

• реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям;

• внутрисистемная реализация учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров;

• передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

• реализация организациями физической культуры входных билетов на спортивно-зрелищные мероприятия;

• оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения мероприятий;

• оказание услуг адвокатами;

• оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

• выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) за счет средств бюджетов;

• услуги санаторно-курортных организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками;

• проведение работ по тушению лесных пожаров;

• реализация продукции организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции;

• реализация жилых домов и помещений;

• передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

• передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.;

• операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;

• проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в данной зоне.

Пример

У организации «Помощница», уставный капитал которой полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в январе 2011 г. среднесписочная численность инвалидов составляла 52 %, а их доля в фонде оплаты труда — 30 %.

Организация пользовалась льготой по НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В апреле 2011 г. из организации «Помощница» уволились работники-инвалиды, после чего среднесписочная численность инвалидов составила 40 %, а их доля в фонде оплаты труда снизилась до 20 %.

Организация утратила в апреле право на льготу, так как для освобождения от НДС численность инвалидов среди работников должна составлять не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:

• товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи;

• сырья и комплектующих изделий для производства товаров, указанных в п. 1;

• материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для лечения инфекционных заболеваний;

• художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного наследия народов РФ;

• всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

• продукции, произведенной в результате деятельности российских организаций на земельных участках иностранного государства на основании международного договора;

• технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставные капиталы организаций;

• необработанных природных алмазов;

• товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами, а также для личного пользования дипломатами и персоналом, включая членов их семей;

• валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, а также ценных бумаг: акций, облигаций, сертификатов, векселей;

• продукции морского промысла, выловленной и переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ.