Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 нк рф)

Организации и предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

Это положение не распространяется на налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары, а также ввозящих товары на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить письменное уведомление и документы, которые подтверждают это право, в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

Эти лица не могут самостоятельно отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных месяцев.

Если в течение периода, в котором налогоплательщики используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (без учета НДС) за 3 месяца превысила 2 000 000 руб. либо если налогоплательщики осуществляли реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

• выписка из книги продаж;

• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют предприниматели);

• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

С 1 января 2008 г. для организаций и предпринимателей, перешедших с УСН или ЕСХН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов лиц, применяющих УСН или ЕСХН.

Пример

Сумма выручки от реализации товаров (без НДС) ООО «Сигнал» в 2011 г. составила:

• в январе — 450 000 руб.;

• в феврале — 460 000 руб.;

• в марте — 500 000 руб.

Общая сумма выручки за 3 последовательных месяца составила 1 410 000 руб. Так как выручка не превысила 2 000 000 руб., налогоплательщик имеет право не позднее 20 апреля 2011 г. подать в налоговую инспекцию заявление об освобождении от обязанностей плательщика НДС. Организация получает освобождение от уплаты НДС на период с 1 апреля 2011 г. до 31 марта 2012 г.

Выручка за второй квартал 2011 г. составила:

• в апреле — 650 000 руб.;

• в мае — 700 000 руб.;

• в июне — 750 000 руб.

Общая сумма выручки — 2 100 000 руб. Следовательно, с 1 июня 2011 г. — с месяца, в котором произошло превышение, — и до 31 марта 2012 г. ООО «Сигнал» теряет право на освобождение, даже если выручка будет ниже установленного предела, и уплачивает НДС на общих основаниях. Организация должна сдать декларацию по НДС за второй квартал и уплатить за этот квартал налог в бюджет.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов

Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в течение 10 лет со дня получения ею статуса участника проекта.