Часть 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

1. Основы налогообложения Экономическая сущность налогов

«В налогах воплощено экономическое выражение существования государства», — констатировал Карл Маркс. В процессе развития государство требует все больше денежных средств в казну для выполнения своих функций и обязательств перед обществом. Налогообложение дает возможность принудительно изымать часть национального дохода для образования государственных фондов денежных средств.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог собирают в бюджет на основе:

обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения;

индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

безвозмездности уплачиваемых сумм;

отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Посредством налогов совокупный продукт общества распределяется между реальными производителями и государством, перераспределяется валовой внутренний продукт. Цель указанного перераспределения — формирование доходной части бюджета государства.

С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы казны. С позиции налогоплательщика — это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени.

Налогообложение страны должно строиться на таких принципах, как:

• принцип публичности (введение налогов открыто и гласно);

• принцип приоритетности государственных интересов (получение государством налогового дохода для последующего финансирования общественно необходимых затрат);

• принцип законности;

• принцип нейтральности (правовое равенство налогоплательщиков);

• принцип защищенности налогоплательщика (система защиты законных интересов налогоплательщика в налоговом законодательстве);

• принцип экономического равенства налогоплательщиков (для субъектов с одинаковым экономическим потенциалом и организационно-правовым статусом устанавливают одинаковые налоги);

• принцип соразмерности налогового бремени (налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными);

• принцип единства налогообложения (недопустимо установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ);

• принцип налогового федерализма (определение компетенции в налогообложении на федеральном, региональном и местном уровнях управления).

Функции налогов и сборов

Фискальная функция означает использование части налоговых поступлений на содержание государственного аппарата управления, правоохранительных органов, на национальную оборону, обслуживание государственного долга, осуществление природоохранных мероприятий.

Распределительная функция выражается в перераспределении налогов, аккумулированных в бюджете, на осуществление расходов государства, решение задач по развитию народного хозяйства.

Регулирующая функция проявляется в изменении ставок налогов и сборов, установлении льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, создании условий для оптимального развития предпринимательства в РФ, регулировании внешнеэкономической деятельности. Стимулирование налогоплательщиков проявляется во введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок, которые применяются государством при проведении налоговой политики.