Уголовная ответственность

Ответственность за уголовные правонарушения в области налогов установлена ст. 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ (УК РФ).

• Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации либо включения в налоговую декларацию ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается (ст. 198 УК РФ):

• штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

• или штрафом в размере зарплаты осужденного за период от 1 года до 2 лет;

• или арестом на срок от 4 до 6 месяцев;

• или лишением свободы на срок до 1 года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается:

• штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

• или штрафом в размере зарплаты осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;

• или лишением свободы на срок до 3 лет.

Крупным размером в ст. 198 УК РФ признается сумма налогов:

• составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600000 руб., если доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов;

• либо превышающая 1,8 млн.  руб.

Особо крупным размером в ст. 198 УК РФ признается сумма:

• составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3 млн.  руб., если доля неуплаченных налогов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов;

• либо превышающая 9 млн.  руб.

• Уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации либо включения в налоговую декларацию ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается (ст. 199 УК РФ):

• штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

• или штрафом в размере зарплаты осужденного за период от 1 года до 2 лет;

• либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев;

• либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

То же деяние, совершенное:

• группой лиц по предварительному сговору;

• в особо крупном размере,

наказывается:

• штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

• или штрафом в размере зарплаты осужденного за период от 1 года до 3 лет;

• либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

Крупным размером в этом случае признается сумма налогов (ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ):

• составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2 млн.  руб., если доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм;

• либо превышающая 6 млн.  руб.

Особо крупным размером признается сумма (ст. 199 и 199.1 УК РФ):

• составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10 млн.  руб., если доля неуплаченных налогов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов;

• либо превышающая 30 млн. руб.

• Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по удержанию или перечислению налогов, подлежащих удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет, совершенное в крупном размере, наказывается (ст. 199.1):

• штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

• или штрафом в размере зарплаты осужденного за период от 1 года до 2 лет;

• либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев;

• либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается:

• штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

• или штрафом в размере зарплаты осужденного за период от 2 до 5 лет;

• либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

• Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное собственником, руководителем организации или предпринимателем в крупном размере, наказывается (ст. 199.2):

• штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

• или штрафом в размере зарплаты осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;

• либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет или без такового.

От уголовной ответственности за неуплату налогов и (или) сборов освобождаются лица, впервые совершившие преступление и полностью погасившие недоимку, пени и штрафы.

В отношении подозреваемых и обвиняемых не применяется такая мера пресечения, как заключение под стражу (кроме отдельных случаев).